详细版电力行业税收政策分析.ppt

10.西部大开发税收优惠 （1）自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70％以上的企业，经企业申请，主管税务机关审核确认后，可减按15％税率缴纳企业所得税。 （2）企业既符合西部大开发15%优惠税率条件，又符合《企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的各项税收优惠条件的，可以同时享受。在涉及定期减免税的减半期内，可以按照企业适用税率计算的应纳税额减半征税。 最新. * （三）城镇土地使用税 1.对火电厂厂区围墙内的用地，均应照章征收土地使用税。对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油(气)管道、铁路专用线用地，免征土地使用税；厂 区围墙外的其他用地，照章征税。 2.对水电站的发电厂房用地(包括坝内、坝外式厂房)，生产、办公、生活用地，照章征收土地使用税；对其他用地给予免税照顾。 3.对供电部门的输电线路用地、变电站用地，热电厂的供热管道用地，免征土地使用税。 最新. * （四）契税 对国家电网公司及其所属子公司、分公司、代表处等分支机构，承受原国家电力公司及其下属企业、单位的土地、房屋权属，不征收契税。 （五）其他专项优惠 最新. * 四、电力行业税务筹划的切入点 （一）税务筹划的概念 1.定义：是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。 2.特征：合法性、筹划性、目的性、专业性、风险性。 3.基本原则：事先筹划 最新. * （二）税务筹划的主要方法 1.利用临界点技术进行筹划 税收临界点是指税法中规定的一些标准，包括一定的比例和数额，当销售额（营业额）或应纳税所得额或费用支出超过一定标准时，就应该依法纳税或按更高的税率纳税，从而使纳税人的税负大幅度上升；有时却相反，纳税人可以享受优惠，降低税负。寻找和利用好这些“临界点”对于企业合理合法地节约税收支出，进而促进自身快速发展将起到十分重要的作用。在企业的混合销售业务中，就可采用此种技术进行筹划。 最新. * 电力行业税收政策分析 杨喜涛 2012.05.24 最新. * 主要内容 一、中国税制与现行税收法律 二、电力行业涉及的主要税种 三、现行税制关于电力行业的税收优 惠政策 四、电力行业纳税筹划的切入点 五、思考题 最新. * 一、中国税制与现行税收法律 （一）税收和税法 （二）税法在我国法律体系中的地位 和作用 （三）我国现行税法体系 现行税法体系由实体法体系和程序法体系两大部分构成： 最新. * 税收实体法体系如下： （1）流转税类：增值税、 消费税、 营业税、关税 （2）所得税类：企业所得税 、个人所得税 （3）资源税类：资源税 、土地增值税、 城镇土 地使用税 （4）财产和行为税类： 房产税、 车船税 、印花税 、契税 （5）特定目的税类：城市维护建设税 、车辆购置税、耕地占用税、 烟叶税、固定资产投资方向调节税(暂缓征收) 、筵席税 最新. * 税收程序法律制度主要有： （1）《税收征收管理法》 （2）《海关法》 （3）《进出口关税条例》 （四）流转税和所得税的相互关系 我国现在实行的是直接税和间接税双主体的税制结构 最新. * （五） 税收征收管理范围划分 （1）国税局系统： 增值税，消费税，车辆购置税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、所得税(2002年新办的企业)、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，证券交易税，中央税的滞纳金、补税、罚款。 最新. * （2）地税局系统 ：营业税、城市维护建设税，地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的所得税、个人所得税，资源税，城镇土地使用税，耕地占用税，土地增值税，房产税，车船税，印花税，契税，及其地方附加，地方税的滞纳金、补税、罚款。 （3）地方财政部门 ：地方附加、耕地占用税 （4）海关系统 ：关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税 最新. * 二、电力行业涉及的主要税种 （一）电力行业涉及的主要税种包括： 1、增值税 2、企业所得税 3、城建税及教育费附加 4、城镇土地使用税 5、房产税 6、印花税 最新. * （二）电力行业增值税的征收及管理 1、主