第24讲_征收管理、增值税发票的使用及管理.pdfVIP

第十节 征收管理 一、纳税义务发生时间（★★★） 【学习提示】 1 ．增值税的纳税义务发生时间是计算增值税税额的时点。 2 ．增值税的纳税义务发生时间一般与税法口径的增值税业务收入确认时间相同，但是个别项 目存在差异。 3 ．税法口径的收入不完全等同于会计口径的收入。 （一）增值税纳税义务发生时间的一般规定 1. 纳税人发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发 票的，为开具发票的当天。 2. 纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为 报关进口 的当天。 3. 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 （二）增值税纳税义务发生时间的具体规定 1. 采取 直接收款 方式销售货物的，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款 凭据的当天。 2. 采取 托收承付和委托银行收款 方式销售货物的，为发出货物并办妥托收手续的当天。 3. 采取 赊销和分期收款 方式销售货物的，为 书面合同约定的收款日期的当天 ，无书面合同 的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 4. 采取 预收货款 方式销售货物，为 货物发出的