审计课件 - 4审计程序与审计证据.pptVIP

3、在下列各项中，注册会计师通常认为适合运用实质性分析程序的有（ C ）。 A.存款利息收入 B.借款利息支出 C.营业外收入 D.房屋租赁收入 4、下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（D） A.从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性。 B.实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权。 C.对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货计价正确性。 D.复核甲公司编制的银行余额调节表，以确定银行存款余额的正确性。 审计证据的鉴定 1、真实性： 审计证据时准确的、真实的 2、重要性： 不同的审计证据作用大小不同，其对审计结论的解释作用也不同。 3、充分性： 审计证据的数量足以支持审计人员的审计意见，它是审计人员形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。 4、经济性： 成本效益原则 但：对重要的审计项目，审计人员不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度为由减少必要的(或不可替代的）审计程序。 总结 审计证据 审计证据的特性 获取审计证据的程序 充分性（最低数量界限） 适当性 检查（大众性程序） 观察（有时间界限) 询问(难易直接证明事实） 函证（舍近求远很可靠） 重新执行（常用于控制测试) 重新计算(铁杆实质性程序） 分析程序（预期关系） 相关性（专业逻辑） 可靠性（真伪问题） 课后练习题 被告极力开脱--- 在听证会上，沃特豪斯会计师事务所拒绝了汤普森公司的赔偿要求。会计师事务所认为，他们执行的审计，遵循了美国注册会计师协会在1936年颁布的《财务报表检查》(Examination of Financial Statement)中所规定各项规则。药材公司的欺骗是由于经理部门共同串通合谋所致，审计人员对此不负任何责任。 五、结案： 在证券交易委员会的调解下，沃特豪斯会计师事务所以退回历年来收取的审计费用共50 万美元，作为对汤普森公司债权损失的赔偿。 六、案件影响： 1、罗宾斯药材公司案件，使审计人员再一次认识到，审计是存在风险的。对这个风险，如是属于企业内部人为造成，则审计人员不应对此负责。其次，审计人员还进一步认识到，建立科学、严格的公认审计程序，使审计工作规范化，能够有效地保护尽责的审计人员，免受不必要的法律指责。 2、通过罗宾斯药材公司案件也暴露了当时审计程序的不足：即只重视账册凭证而轻视实物的审核；只重视企业内部的证据而忽视了外部审计证据的取得。 为此，美国1939年5月，颁布了《审计程序的扩大》 审计证据 审计证据 审计证据的含义： 审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 注：如果不同来源、不同性质的的审计证据，其所反映的结果具有一致性，则可以佐证会计记录中记录的信息，如果出现不一致的情况，并且这种不一致可能是重大的，审计人员应当扩大审计程序的范围，直致不一致问题得到解决。 审计证据的种类 按照审计证据的形式不同 实物证据 书面证据 口头证据 环境证据 按照审计证据的证明力不同 基本证据 辅助证据 按照审计证据的来源不同 外部证据 内部证据 分析推理证据 审计证据的特性 1、充分性： 审计证据的充分性，是用来衡量审计证据数量的特性。 注：审计人员需要获取的审计证据的数量，受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。但审计证据并不是越多越好，为了使所执行的审计富有效率，审计人员往往将审计证据的需要量降到一个最低限度，这要求所选的审计证据样本必须具有代表性 审计证据的特性 2、适当性： 审计证据的适当性，是用来衡量审计证据质量的特性。 适当性的衡量标准 相关性：审计证据与审计事项及审计目标之间的相关程度。 注：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关。 可靠性：审计证据的真实、可信程度 注：审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计证据的具体环境。 怎么来判断审计证据的可靠性呢? 1、外部证据内部证据 2、直接获取的审计证据间接获取的审计证据 3、内部控制健全有效时的审计证据内部控制薄弱形成的审计证据 4、原件审计证据复制件 5、文件记录形式存在的审计证据口头证据 练习 1、在下列各类审计证据中，证明力最强的是（A）。? A.CPA自行编制的往来账项调节表? B.应收账款函证的回函 C.被审计单位自己编制的现金盘点表 D.应付账款函证的回函 2、下列关于审计证据的充分性