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一、甲股份(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业,其销售的产品为应纳增值税产品,适用的增值税税率为17%,产品销售价款中均不含增值税额。甲公司适用的所得税税率为25%。产品销售成本按经济业务逐项结转,甲公司发生如下经济业务事项:
1.销售A产品一批,产品销售价款为800000元,产品销售成本为350000元。产品已经发出,并开具了增值税专用发票,同时向银行办妥了托收手续。
2.收到乙公司因产品质量问题退回的B产品一批,并验收入库。甲公司用银行存款支付了退货款,并按规定向乙公司开具了红字增值税专用发票。该退货系甲公司上一年12月20日以提供现金折扣方式(折扣条件为:2/10,1/20,n/30,折扣仅限于销售价款部分)出售给乙公司的,产品销售价款为40000元,产品销售成本为22000元。销售款项于上一年12月29日收到并存入银行。本期没有B产品销售(该项退货不属于资产负债表日后事项)
3.委托丙公司代销C产品一批,并将该批产品交付丙公司。代销合同规定甲公司按售价的10%向丙公司支付手续费,该批产品的销售价款为120000元,产品销售成本为66000元。
4.甲公司收到了丙公司的代销清单。丙公司已将代销的C产品全部售出,款项尚未支付给甲公司。甲公司收到代销清单时向丙公司开具了增值税专用发票,并按合同工规定确认应向丙公司支付的代销手续费。
5.用银行存款支付发生的管理费用67800元,计提坏账准备4000元。
6.销售产品应交的城市维护建设税为2100元,应交的教育费附加为900元。
7.计算应交所得税(假定甲公司不存在纳税调整因素)。
8.结转本年利润(甲公司年末一次性结转损益类科目)。
9.按净利润的10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。
10.按净利润的40%向投资者分配应付利润。
11.结转利润分配各明细科目。
(1)
1.借:应收账款 2106000
贷:主营业务收入 1800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 306000
2.
①借:银行存款 2070000
财务费用 36000
贷:应收账款 2106000
②借:银行存款 2088000
财务费用 18000
贷:应收账款 2106000
③借:银行存款 2106000
贷:应收账款 2106000
(2)
1.
①借:应收账款 936000
贷:主营业务收入 800000
应交税费——应交增值税(销项税额) 136000
②借:主营业务成本 350000
贷:库存商品 350000
?2.
①借:主营业务收入 40000
应交税费——应交增值税(销项税额) 6800
贷:银行存款 46000
财务费用 800
②借:库存商品 22000
贷:主营业务成本 22000
3.
借:委托代销商品 66000
贷:库存商品 66000
4.
①借:应收账款 140400
贷:主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
②借:主营业务成本 66000
贷:委托代销商品 66000
③借:销售费用 12000
贷:应收账款 12000
或
借:应收账款 128400
销售费用 12000
贷:主营业务收入 120000
应交税费——应交增值税(销项税额) 20400
借:主营业务成本 66000
贷:委托代销商品 66000
5.
借:管理费用 67800
贷:银行存款 67800
借:资产减值损失——计提坏账准备 4000
贷:坏账准备 4000
6.
借:营业税金及附加 2100
贷:应交税费——应交城市维护建设税 2100
借:营业税金及附加 900
贷:应交税费——应交教育费附加 900
7.
借:所得税费用 132000
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