《政府与非营利组织会计 17》.pptVIP

2.核算 事业单位应设置“事业支出”账户，用来核算事业单位开展各项专业业务活动及其辅助活动所发生的实际支出。 “事业支出”账户应设置“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”一级明细，设置“基本支出”和“项目支出”二级明细核算；“基本支出”和“项目支出”明细科目下应当按照《政府收支分类科目》中“支出经济分类”的款级科目进行明细核算；同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。 月末，将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目，借记“财政补助结转—基本支出结转、项目支出结转”科目，贷记本科目（财政补助支出—基本支出、项目支出）； 将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目，借记“非财政补助结转”科目，贷记本科目（非财政专项资金支出）； 将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目（其他资金支出—基本支出、项目支出）。 主要账务处理： 为从事专业业务活动及其辅助活动人员计提的薪酬等， 借：事业支出—财政补助支出—基本支出 贷：应付职工薪酬等 开展专业业务活动及其辅助活动领用的存货，按领用存货的实际成本， 借：事业支出—财政补助支出—基本支出 —项目支出 —非财政专项资金支出—基本支出 —项目支出 —其他资金支出—基本支出 —项目支出 贷：存货 开展专业业务活动及其辅助活动中发生的其他各项支出， 借：事业支出-财政补助支出-基本支出 -项目支出 -非财政专项资金支出-基本支出 -项目支出 -其他资金支出-基本支出 -项目支出 贷：库存现金/银行存款 月末结转， 将本科目（财政补助支出）本期发生额结转入“财政补助结转”科目时， 借：财政补助结转—基本支出结转/项目支出结转 贷：事业支出—财政补助支出—基本支出 —项目支出 将本科目（非财政专项资金支出）本期发生额结转入“非财政补助结转”科目时， 借：非财政补助结转 贷：事业支出—非财政专项资金支出—基本支出 —项目支出 将本科目（其他资金支出）本期发生额结转入“事业结余”科目时， 借：事业结余 贷：事业支出—其他资金支出—基本支出 —项目支出 [例17-10] 某学校计提本月职工工资80 000元，其中：基本工资60 000元，补助工资15 000元，其他工资5 000元。所有职工都属于财政编制名额。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：事业支出—财政补助支出—基本支出—基本工资 60 000 —补助工资 15 000 —其他工资 5 000 贷：应付职工薪酬 80 000 [例17-11]用财政拨入的专项资金支付校舍维修费50 000元。根据有关凭证编制会计分录如下： 借：事业支出—财政补助支出—项目支出 50 000 贷：银行存款 80 000 （二）经营支出 经营支出是指事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品的实际成本。 单位所有非独立核算的全部经营支出都应纳入“经营支出”账户核算，且经营支出应与相关的经营收入相配比。 事业单位应设置“经营支出”账户，用来核算事业单位经营支出情况以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。 月末结账时，将“经营支出”账户借方余额全部转入“经营结余”账户。结账后，该账户无余额。 主要账务处理： 为在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动人员计提的薪酬等 借：经营支出 贷：应