信用管理概论之应收账款管理文档.ppt

信用管理概论 The Outline of Credit Management 吉林大学商学院 信用管理系 讲授讲师：渠邕 第四讲 应收账款管理 Management of the Account Receivable 应收账款管理的作用不应该被过分强 调，因为当一个企业的信用政策类型 （或战略）确定的时候，应收账款的 规模及成本可以说 已经 大体确定了。 但作为赊销企业资产负债表中最大一 项“流动资产”的应收账款，它的实 际“流动性”对企业而言至关重要， 所以，相应而言应收账款管理也成为 信用管理中重要的一环。 应收帐款管理目标（ 1 ） ? 基本目标：降低持有应收账款的各项有关 成本，使企业应使用赊销手段所增加的销 售收入尽可能的大于持有应收账款所产生 的费用。 ? 从会计科目分类上看，应收账款的流动性 仅次于现金和短期有价证券。 ? 科学的应收账款管理应该同时兼顾资金的 流动性和效益型。 应收帐款管理目标（ 2 ） ? 应收账款管理的重要性： ? 1 、应收账款处于天堂和地狱之间： ? 天堂：良性循环；地狱：恶性循环。 ? 2 、在资产负债表中的比重逐年增加。一个 是因为体制转型；二是商品市场竞争日益 激烈；三是因为金融信用、商业信用逐渐 发展。 应收帐款管理目标（ 3 ） ? 应收账款管理功能的作用：分为内部控制和外部 形象塑造。 ? 内部控制：保证企业合理的现金流和销售利润实 现； ? 外部形象：最直接的影响就是企业资信评级，信 用评级机构主要从五个方面对企业信用风险中的 财务方面进行考察：现金流、资产流动性、资产 质量、利润、财务杠杆。 应收帐款管理目标（ 4 ） ? 对财务管理而言，狭义定义的应收账款主 要是指由于赊销产生的应收货款；广义的 应收账款包括应收货款、分期应收账款、 应收票据及其他应收账款。 ? Frequently classified as – Accounts receivable – Notes receivable – Other receivables 应收帐款管理目标（ 5 ） ? Accounts Receivable ： ? Amounts owed by customers on account ? From sale of goods/services (trade) ? Normally expected to be collected within 30 days ? Most significant type of claim held by company ? 分期应收账款主要发生在企业对耐用消费品进行 赊销时，通常由大型企业集团或商业银行提供融 资，一般采取抵押形式（ Mortgage ） , 但随着规模 逐渐扩大，绝对安全的分期应收账款是不存在的。 应收帐款管理目标（ 6 ） ? Claims for which formal instruments of credit are issued as evidence of debt. ? 应收票据是企业对外销售产品或提供服务时，由付款人开具并经付款 人的开户银行承兑的票据，因延期付款而形成的应向客户收取的款项。 1 、正式形式，有载体； 2 、明确，有法律效力。 应收帐款管理目标（ 7 ） ? Other Receivables: ? Nontrade including – Interest receivable – Loans to company officers – Advances to employees – Refundable income taxes – Recoverable sales taxes 应收帐款管理目标（ 8 ） ? 应收账款产生的原因： ? 激烈的市场竞争和降低库存费用。许多客户愿意 保留一段时间的支付期，以检验商品和复核单据。 （如果货款两清，则出现问题比较麻烦，即使能 够退货，需要产生很多费用） ? 为什么不用库存来代替应收账款？ ? 库存可以用来抵押；但流动性差，计算速动比率 的时候扣除库存；库存的成本也较高；不能产生 利润的可能性。 应收账款持有水平（ 1 ） ? 企业应收账款发生额度的大小，会同时给企业带 来两方面的效果：一方面，是对企业销售规模的 影响，进而影响企业的销售收入；另一方面，则 是应收账款产生的相应成本问题，乃至可能的坏 账风险。 ? 所以，确定企业应收账款的总体最佳规模，也就 是确定企业信用销售的最佳规模，要从成本和收 益两方面考虑。 ? 常见的方法有：最小成