企业财务会计 模块一 主营业务成本相关业务的核算 项目12-1 营业成本的核算.pptxVIP

1 Renmin University of China 模块一 核算营业成本 1.主营业务成本 工商企业设“主营业务成本”科目核算与本期所取得的主营业务收入直接相关的营业成本（营业税金及附加除外，另设科目核算）。该科目可按主营业务的种类进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。会计期末（如月末）结转营业成本时，企业应根据本月销售的各种商品、提供的各种劳务等的实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、贷记“主营业务成本”科目，结转后该科目应无余额。 2 Renmin University of China Continued 2.其他业务成本 工商企业设“其他业务成本”科目核算与本期所取得的其他业务收入直接相关的营业成本（营业税金及附加除外，另设科目核算），包括销售材料的成本、出租固定资产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成本或摊销额等。该科目可按照其他业务支出的种类进行明细核算。该科目借方登记发生额（增加数），贷方登记结转额（减少数）。期末，企业应根据该科目的本期借方发生额减去本期贷方发生额后的净额，借记“本年利润”科目、贷记“主营业务成本”科目，结转后该科目应无余额。 企业记录发生的其他业务成本时，借记“其他业务成本”科目，贷记“原材料”、“包装物及低值易耗品”、“累计折旧”、“累计摊销”、“应付职工薪酬”、“银行存款”等科目。 3 6401 主营业务成本 本科目核算企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。 本科目可按主营业务的种类进行明细核算。 期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 借：主营业务成本 贷：库存商品等科目 月末，根据本月销售商品、提供各种劳务等的实际成本 4 6402 其他业务成本 本科目核算企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括： 销售材料的成本 出租固定资产的累计折旧 出租无形资产的累计摊销 出租包装物的成本或摊销额等。 本科目可按其他业务成本的种类进行明细核算。 期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。