企业财务会计 实收资本业务核算 实收资本典型业务核算.pptVIP

企业财务会计 学习情景9 所有者权益业务核算 学习领域名称 学习情境序号及名称 ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 企业财务会计 学习情境 9.1 实收资本业务核算 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 学习情境 9.1 实收资本业务的核算 本学习子情境引例 东方有限责任公司(增值税一般纳税人)，2019年1月1日注册成立，注册资金1000万元，分别由甲、乙、丙三家公司投资设立。其中，甲公司以货币500万元出资，乙公司以不需安装的设备一批出资，经各方确认，设备价值300万元（与公允价值相符）；丙企业以A原材料一批出资，经各方确认，材料价值200万元（含税），丙企业已开具增值税专用发票。 工作过程与岗位对照表 岗位 部门 主 要 任 务 典 型 单 据 发起人 组织发起 如期出资 组织验资 验资报告 现金缴款单 收款收据 产权转让书据 财会部门 会计岗位 财会部门 出纳岗位 编制记账凭证 登记日记账 收款收据、记账凭证、日记账 审核公司章程、验资报告、出资证明等，审核会计凭证，登记总账 记账凭证、总账 学习情境 9.1 实收资本业务的核算 职业判断与业务操作 1．设置“实收资本”账户。企业会计人员开设“实收资本”总账和“实收资本——甲企业”、“实收资本——乙企业”、“实收资本——丙企业”明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。 3．计算原材料不含税价格和增值税进项税金。 原材料不含税价格=含税公允价值/（1+16%）=200/（1+16%）=172.41（万元） 可抵扣进项税金=不含税价格×17%= 172.41 ×16%=27.59（万元） 2．审核企业章程，验资报告和资产评估报告以及财产验收单等。 学习情境 9.1 实收资本业务的核算 职业判断与业务操作 4．记录经济业务。会计人员根据审核无误的现金缴款单、材料销售发票和设备产权转移证明及验资报告等，确认相关资产增加，实收资本增加，“银行存款”、“固定资产”、“原材料”增加记借方，“实收资本”增加记贷方；根据审核无误的增值税专用发票确认增值税进项税额，“应交税费——应交增值税（进项税额）增加记借方，“实收资本”增加记贷方。会计分录： 借：银行存款 5 000 000 原材料 1 724 100 固定资产 3 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 275 900 贷：实收资本——甲 5 000 000 ——乙 3 000 000 ——丙 2 000 000 学习情境 9.1 实收资本业务的核算 任务1： 典型任务举例 甲公司以银行存款300万元对天明有限责任公司出资，占其20%的份额，天明有限公司的注册资本为1 500万元。 学习情境 9.1 实收资本业务的核算 任务1： 任务分析：天明公司收到以货币形式的出资额，应根据银行进账单、投资协议等借记“银行存款”，贷记“实收资本”。 借：银行存款 3 000 000 贷：实收资本——甲公司 3 000 000 典型任务举例 学习情境 9.1 实收资本业务的核算 任务2： 学习情境 9.1 实收资本业务的核算 源平有限责任公司设立时收到F公司作为资本投入的一项商标权，该商标权投资合同约定价值为100000元，合同约定的价值与公允价值相符。 任务2： 任务分析：源平公司在设立时收到无形资产出资，应根据注册资本实收明细表与相关产权转移文件等原始凭证，按合同约定的无形资产价值借方登记“无形资产”，贷方登记“实收资本”。 借：无形资产——商标权 100 000 贷：实收资本——F公司