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项目二 货币资金业务核算 ? 单选题 2 3 4 9 10 ? 多选题 5 6 9 10 ? 判断题 1 3 7 10 13 ? 业务题 1 、企业申请银行汇票 2 、使用银行汇票进行业务结算 （ 1 ）办理或开立时： 借：其他货币资金 —— ×× 贷：银行存款 （ 2 ）收到发票账单时： 借：材料采购（信用卡计入相关费用 应交税费 —— 应交增值税（进项 贷：其他货币资金 —— ×× （ 3 ）收到多余退款时： 借：银行存款 贷：其他货币资金 —— ×× 值得注意的是： 企业取得的银行本票只办理全额结算，不 退回多余款项，结算后仍有多余款项，可采用支票、现金 等其他方式退回企业。 其他货币资金的账务处理 【例】 A 公司向开户银行申请办理银行汇票， 公司开出汇票委托书并将款项 9 500 元交存银 行取得银行汇票。 A 公司用银行汇票办理采购货款的结算，其 中货款 8 000 元，增值税 1 360 元，材料已验 收入库。 结算完毕，昌通公司收到开户银行的收账通 知，汇票余款 140 元已经汇还入账。 【例】 A 公司向开户银行申请办理银行汇票， 公司开出汇票委托书并将款项 9 500 元交存银 行取得银行汇票。做会计分录如下： 借：其他货币资金——银行汇票存款 9 500 贷：银行存款 9 500 【例】 A 公司用银行汇票办理采购货款的结算，其 中货款 8 000 元，增值税 1 360 元，材料已验收入 库。做会计分录如下： 借：原材料 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 360 贷：其他货币资金——银行汇票存款 9 360 【例】结算完毕，昌通公司收到开户银行的收 账通知，汇票余款 140 元已经汇还入账。做 会计分录如下： 借：银行存款 140 贷：其他货币资金——银行汇票存款 140 项目三 金融资产核算 ? 单选题 3 4 7 9 15 17 19 20 ? 多选题 3 7 9 11 14 ? 判断题 2 4 9 10 12 15 ? 业务题 1 、坏账准备的计提 2 、交易性金融资产的取得、公允价值 变动及其处置的处理 【练习】 A 公司 2014 年 3 月 6 日以赚取价差为目 的从二级市场上购入 B 公司发行的股票 200 万 股作为交易性金融资产，取得时的公允价值 为每股 10.4 元（含现金股利 0.4 元），另支付 交易费用 10 万元，全部以银行存款支付。 3 月 16 日收到现金股利， 2014 年 12 月 31 日，股票 的公允价值为每股 9 元， 2015 年 3 月 16 日，将 股票全部出售，每股 10.2 元。 （ 1 ）购入时 借：交易性金融资产——成本 2000 应收股利 80 投资收益 10 贷：银行存款 2090 （ 2 ）收到股利 借：银行存款 80 贷：应收股利 80 （ 3 ） 2014 年 12 月 31 日确认公允价值变动损益： 借：公允价值变动损益 200 贷：交易性金融资产—公允价值变动 200 （ 5 ） 2016 年 3 月出售： 借：银行存款 2040 投资收益 240 交易性金融资产—公允价值变动 200 贷：交易性金融资产—成本 2000 同时，将公允价值变动损益转入投资收益： 借：投资收益 200 贷：公允价值变动损益 200 ? 【例题】 某企业年末应收账款的余额为 800 000 ，提取坏账准备的比例3‰ ，第二年发生 坏账损失 8000 元。第二年末应收账款余额 1000000 元。账务处理 。 ? 【例题】 某企业年末应收账款的余额为 800 000 ，提取坏账准备的比例3‰ ，第二年发生 坏账损失 8000 元。第二年末应收账款余额 1000000 元。其账务处理如下 。 第一年计提坏账准备，作会计分录如下： 借： 资产减值损失 2400