政府投资项目效益审计教学设计 .pptVIP

课件 4\审计发现 （8）经营不规范，影响投资效益 ——A段按现金流量分利，导致超业绩分红874万元， 资本回流影响后续经营； ——未与股东协商，实行车辆通行费统缴，导致每年少 收入700万元，影响投资效益。 课件 5\审计建议 （1）强化项目建设单位管理 包括：履行招投标规定、依法签定和执行合同、保持批准 概算的严肃性、设计监理施工履行职责、完善和执行基建 财务制度等； （2）加大部门行政执法力度 行政主管部门加强对关键环节的监管、建立市场准入和清 退机制、打破行业垄断和地方保护； 课件 5\审计建议 （3）改进政府投资项目管理模式 推行国际通用的政府投资项目管理模式——代建制、选择 社会专业化的项目管理组织、加强项目内部控制的建设； （4）建立政府投资监督体系 明确各职能部门在项目建设、管理、监督中的职责， 建立决策、管理、监督三分离的现代政府责任体系。 课件 课件 （三）选择的标准 1、公共责任风险的大小 ——审计机关对管辖范围内的审计对象建立动态 的信息资料库，对其潜在的风险进行关注； ——编制年度审计项目计划时，对审计对象的公 共责任风险进行初步评估； 例如：固有风险--被审机构业务的性质、项目资金 的拨付层次多少、管理层和实施人员素质的高低； （采购、工程承包、现金、人事一般属于高风险） 控制风险—项目管理部门对实施单位的监管力度、 财务制度和帐户设置、职务分离和授权控制等。 课件 （三）选择的标准 （2）重要性的判断 ——对信息使用者判断、决策的影响程度； （效益审计结果的使用者是立法机构即预算的决 策者、政府和其他公共资源的管理者） ——对国家政策和地方经济发展的影响程度； ——预算支出（投资）金额的大小等； ——是否建立重要性水平？判断基础和比率如何 确定？有待于进一步研究。 课件 （三）选择的标准 （3）议会和社会公众关注的程度 （包括政府和新闻媒体）； （4）增值性，即节约资源或改进服务质量的空间 和潜力； （5）对审计风险的初步评估，包括 ——审计主体的资源和能力； ——预期效果（法定职责目标）是否明确； ——评价标准是否明确； ——收集资料的技术要求和难易程度等。 课件 五、审计程序和方法（一） （一）概述 效益审计可以按审计目的分为两类： 经济性—侧重于资源消耗 管理审计 效率性—侧重于管理程序 （客户中心） 效果性—侧重于期望目标 效果审计 （立法中心） 管理审计服务于被审机构和项目的“增值”，效 果审计服务于对公共责任的检查，对于外部审计后 者用得较多。 课件 （一）概述 一个完整的效益审计过程，可以包括以下步骤： 1、战略规划—选择效益审计的项目（领域） 2、初步研究—审前调查 意义：是否立项（开展全面审计）的依据； 编制审计方案（计划）的依据。 3、审计方案（工作计划）--确定效果及目标体系 4、信息收集与分析—测算指标、评价效果 5、报告和传递审计结果 6、后续审计 课件 （二）实施方案 除6号令一般要求外，应该包括： 1、审计范围，被审单位和延伸调查范围。 2、评价标准的选择，包括被审计项目的预期目标。 课件 （三）审计报告 除6号令一般要求外，我国的实务惯例是： 1、情况段：被审项目概况、审计项目概况（可作前言） 2、评价段：就审计范围和目的作全面评价 3、问题（发现）段（详细） 4、建议段：包括对政府宏观管理的建议、对被审项目 的建议。 如果是长式报告，可以设内容摘要。 合法性问题与效益有关的要反映，并分析其对效益的影 响。 课件 （四）审计方法 除常规审计方法外，还包括效益审计的特有方法： 1、与管理层讨论（访谈）； 2、调查表（问卷）； 3、利用专家工作（专业技术性）； 4、统计数据测算指标； 5、查阅文件资料（会议记录、决策文件等）。 课件 （二）初步研究（审前调查） 1、初步研究的目的：确定开展全面审计的前提 是否存在， 为编制审计计划提供依据。 2、初步研究的内容（亚审附件3） （1）被审项目的管理、实施机构及权限； （2）项目的效益目标； （3）有关部门和单位的责任关系； （4）项目和利益关系方的内、外环境； （5）影响项目执行的限制因素； （6）管理过程和运作情况； （7）项目有关的公共资源等。 课件 （二）初步研究 3、审前调查的渠道（INTOSAI） （下列渠道的选择应考虑成