税务筹划的风险及防范参考措施.doc

税务计划风险及其防范方法 摘要：多年来，越来越多企业开始认识到 税务计划关键性，而且已经接收了税务计划，随之而来,多种形式税务计划活动也在逐步兴起。税务计划是企业理财关键手段之一，科学合理税务计划能够为企业带来一定经济利益，但企业却常常忽略税务计划过程中风险。本文叙述了税务计划风险及其产生原因，并提出了税务计划风险防范方法。 关键词：税务计划；风险；防范方法 一、税务计划概念及特征 税务计划，是指纳税主体为了维护企业正当权益，依据所包含现行法规，遵照税收国际通例，在遵守 税法、尊重税法前提下，以企业整体税负最小化和价值最大化为目标，对企业经营、 投资、筹资等活动所进行意在减轻税负、有利于财务目标实现非违法计划和对策。税务计划经过对纳税方案比较，选择税负较轻方案，降低企业现金流出，增加企业可支配资金，以确保企业正常生产经营。税务计划本质是纳税主体利用税法要求中漏洞，经过对本身生产经营活动、投资活动、筹资活动安排实现税负最小化。 税务计划含有以下特征：一是正当性，即税务计划必需符合国家法律、法规和相关要求，企业在税法许可范围内做出符合企业本身利益决定，并依法纳税；二是选择性，即税务计划过程中往往存在多个纳税方案，企业从中选择能使本身经济效益最大或税负最轻方案；三是目标性，即企业进行税务计划是为了获取最大税收收益，比如选择低税负方案，降低企业税收成本，或是滞延纳税时间，有效降低资金成本；四是事前计划性，即企业对本身纳税行为进行事前周密计划，并以此来指导企业经营活动，从而达成减轻税负或取得最大税后净收益目标；五是技术性，即企业要进行成功税务计划，除了需精通税法和行业具体条款和相关法律外，还必需掌握财务会计和经营管理方面知识；六是综合性，即企业税务计划应着眼于企业整体全局，综合考虑企业税收负担水平，计划人员应利用专门税法知识和专业技术方法提出令人满意计划方案。 二、税务计划风险及分类 税务计划风险，是指税务计划过程中因多种原所以付出代价，其关键包含三方面内容：一是对税收政策了解有误而产生风险；二是对税收优惠政策利用和实施不到位而产生风险；三是在系统性税务计划过程中对税收政策整体性把握不够，而形成税务计划风险。具体而言，税务计划风险关键分为以下三类： （一）税收政策风险 税务计划是利用国家政策合理、正当节税，在此过程中，若国家政策发生了改变或企业对税收法律法规利用不合理，就可能造成税务计划结果偏离企业预期目标，由此产生风险被称为政策性风险。企业税务计划政策性风险包含政策选择风险和政策改变风险。政策选择风险是指企业自认采取税务计划行为符合一个地域或一个国家政策要求，但实际上本身行为却违反了法律法规要求，由此会给企业税务计划活动造成一定损失和危害。政策改变风险是指政府旧政策不停取消和新政策不停推出而给企业税收计划活动所带来不确定性，政府部分政策往往含有不定时或相对较短时效性。政策这种不定时性或时效性使得企业税务计划活动产生一定风险。 （二）税务行政执法偏差风险 在实践中，税务计划正当性需要得到税务行政部门确实定。在这一确定过程中，税务行政执法可能出现偏差，为此企业可能要负担税务计划失败风险，这就是企业税务计划行政执法风险。产生税务计划行政执法风险原因众多，首先，因为现行税收法律法规对具体税收事项常留有一定弹性空间，加之税务机关在一定范围内拥有自主裁量权，这些可能会使企业在税务计划活动 中产生一定风险。其次，税务行政执法人员素质有高有低，法制观念不够强，专业业务技术不够熟练，这会造成税收政策在实施上可能出现偏差。再次，因为税务机关内部没有设置专门税收执法管理机构，致使税收执法监督乏力，严重影响了税收执法严厉性和透明度，由此会间接造成企业税务计划失败风险。 （三）税务计划主观性风险 纳税人主观判定包含对税收政策认识和判定、对税务计划条件认识和判定等，纳税人主观判定对税务计划成功是否相关键影响，具体来说，假如纳税人业务素质较高，对税收、财务、会计、法律等方面政策和业务有较透彻了解，而且对其掌握程度也较高，那么其税务计划成功可能性会相对较高。反之，若纳税人业务素质较低，对税务、财务、会计、法律等方面知识没有经过深入系统学习，那么其税务计划失败可能性会较高。不过，从中国现在实际情况来看，纳税人对税收、财务、会计、法律等相关政策和业务了解程度并不高，所以，其税务计划风险较大。 三、税务计划风险成因 （一）税务计划主观性 理论上说，纳税人怎样设计、选择和具体实施税务计划方案，完全取决于纳税人主观判定，包含对税收政策、企业本身条件认识和判定等。主观性判定使得税务计划方案实施不可避免地出现两种结果：成功和失败。通常说来，税务计划成功比率和纳税人业务素质成正百分比关系。纳税人业务素质越高，其税务计划成功可能性就越高；相反，则失败可能性越高。从中国