初级质量工程师理论知识：企业内部控制的方法.docx

初级质量工程师理论知识： 企业内部控制的 方法 1 初级质量工程师理论知识：企业内部控制 的方法 笔者质量工程师考试频道为大家整理的备考资料， 供大家学 习参考。一、组织规划控制组织规划是对企业组织机构设置、职 务分工的合理性和有效性所进行的控制。 企业组织机构有两个层 面：一是法人的治理结构问题，涉及董事会、监事会、经理的设 置及相关关系，二是管理部门设置及其关系，对财务管理来说， 就是如何确定财务管理的广度和深度， 由此产生集权管理和分级 管理的组织模式。 职务分工主要解决不相容职务分离。 所谓不相 容职务分离是指那些由一个人担任， 即可能发生错误和弊端又可 掩盖其错误和弊端的职务。 企业内部主要不相容职务有： 授权批 准职务、业务经办职务、财产保管职务、会计记录职务和审核监 督职务。这五种职务之间应实行如下分离： (1)授权批准职务与执 行业务职务相分离。 (2) 业务经办职务与审核监督职务分离。 (3) 业务经办职务与会计记录职务分离。 (4)财产保管职务与会计记录 职务分离。 (5)业务经办职务与财产保管职务相分离。 要建立健全 组织规划控制，目前必须解决两个问题： (1)设立管理控制机构。 例如，目前有些上市公司中依据自身经营 特点设立了审计委员会、 价格委员会、 报酬委员会等就是完 善内部控制机制的有益尝试。 机构设置因单位的经营特点和经营 规模而异， 很难找到一个通用模式。 比如设立价格委员会的企业 大都是规模很大、采用集中采购方式且采购价格变动较大的企 业，这些企业设立价格委员会能够有效加强采购环节的价格监督 与控制。再比如，对于规模大、技术含量很高、高知人员云集、 按劳取酬的企业， 通过设立报酬委员会进行管理层持股及股票期 权问题研究， 能够提高报酬计划按劳取酬科学性、 加强报酬计划 执行中的透明度和监控力度。 (2)推行职务不兼容制度， 杜绝高层管理人员交叉任职。 交叉 任职主要体现在董事长和总经理为一人， 董事会和总经理班子人 员重叠。在上市公司中，这一问题虽有了较大的改变，但从公司 制企业的总体上看， 仍普遍存在。 这种交叉任职的后果是董事会 与总经理班子之间权责不清、制衡力度锐减。关键人大权独揽， 一人具有几乎无所不管的控制权， 且常常集控制权、 执行权和监 督权于一身， 并有较大的任意性。 交叉任职违背了内部控制的基 本原则， 必然带来权责含糊， 易于造成办事程序由一个人操纵的 现象出现。事实上，资金调拨、资产处置、对外投资等方面出现 的问题重要原因之一在于交叉任职，董事会缺乏独立性。因此， 建立内部控制框架首先要在组织机构设置和人员配备方面做到 董事长和总经 理分设、董事会和总经理班子分设，避免人员重叠。二、授 权批准控制授权批准是指企业在处理经济业务时， 必须经过 授权批准以便进行控制， 授权批准按其形式可分为一般授权和特 殊授权。 所谓一般授权是指对办理常规业务时权力、 条件和责任 的规定，一般授权时效性较长 ;而特殊授权是对办理例外业务时 权力、条件和责任的规定，一般其时效性较短。不论采用哪一种 授权批准方式， 企业必须建立授权批准体系， 其中包括： (1) 授权 批准的范围， 通常企业的所有经营活动都应纳入其范围。 (2)授权 批准的层次， 应根据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授 权批准层次，从而保证各管理层有权亦有责。 (3)授权批准的责任， 应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责， 应避免责任 不清，一旦出现问题又难咎其责的情况发生。 (4)授权批准的程序， 应规定每一类经济业务审批程序， 以便按程序办理审批， 以避免 越级审批、 违规审批的情况发生。 单位内部的各级管理层必须在 授权范围内行使相应职权， 经办人员也必须在授权范围内办理经 济业务。 三、会计系统控制会计系统控制要求单位必须依据会计 法和国家统一的会计制度等法规，制定适合本单位的会计制度、 会计凭证、 会计账簿和财务会计报告的处理程序， 实行会计人员 岗位责任制，建立严密的会计控制系统。 会计系统控制主要包括： (1)建立健全内部会计管理规范和监督制度， 且要充分体现权责明 确、相互制约以及及时进行内部审计的要求。 (2)统一会计政策， 尽管国家制 定了统一的会计制度， 但其中某些会计政策是可选的。 因此， 从企业内部管理要求出发， 必须统一执行所确定的会计政策， 以 便统一核算汇总分析和考核， 企业会计政策可以专门文件的方式 予以颁布。 (3)统一会计科目， 在实行国家统一一级会计科目的基 础上，企业应根据经营管理需要，统一设定明细科目，特别是集 团性公司更有必要统一下级公司的会计明细科目，以便统一口 径，统一核算。 (4)明确会计凭证、 会计账簿和财务会计报告的处 理程序与方法， 遵循会计制度规定的各条