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往来账务处理 计算分析题一 D 公司2012 年7 月发生以下经济业务： （1）1 日，向甲公司购入材料一批，价款200000 元，增值税34000 元。 材料已验收入库，款项尚未支付。 （2 ）5 日，以银行存款支付上述款项。 （3 ）接供电部门通知，本月应付电费55000 元，其中生产车间电费40000 元，行政管理部门电费15000 元。 （4 ）5 日，与乙公司签订商品销售合同，销售价款200000 元，增值税34000 元。按照合同约定，乙公司先通过银行转账预付 120000 元，余款在货物 验收后付清。 （5 ）16 日，发出商品，同日收到乙公司补付的货款。 要求：编制上述经济业务的会计分录。 解析： （1）购材料 借：原材料 200000 应交税费-应交增值税(进项税额) 34000 贷：应付账款 234000 （2 ）支付材料款 借：应付账款 234000 贷：银行存款 234000 （3 ）应付电费 借：制造费用 40000 管理费用 15000 贷：其他应付款 55000 （4 ）预收货款 借：银行存款 120000 贷：预收账款 120000 （5 ）补收货款 借：预收账款,120000 银行存款 114000 贷：主营业务收入 200000 应交税费-应交增值税(销项税额) 34000 计算分析题二 甲企业2011 年发生下列业务： （1）从A 公司购入原材料1000 千克，单价800 元，增值税率17%，价税 合计936000 元，款项已通过银行存款支付，原材料已验收入库。 （2 ）以银行存款偿还短期借款80000 元。 （3 ）购入设备一台，价款200000 元，增值税率 17%，价税合计 234000 元，以银行存款支付。 （4 ）向B 公司销售商品2000 件，单价300 元，增值税率17%，价税合计 702000 元，款项尚未收到。 （5 ）结转销售给B 公司商品的销售成本400000 元。 要求：请编制以上业务会计分录。 解析：（1）购材料 借,原材料,800000; 借,应交税费-应交增值税(进项税额),136000; 贷,银行存款,936000; （2）偿还借款 借,短期借款,80000; 贷,银行存款,80000; （3）购设备 借,固定资产,200000; 借,应交税费-应交增值税(进项税额),34000; 贷,银行存款,234000; （4）销售 借,应收账款,702000; 贷,主营业务收入,600000; 贷,应交税费-应交增值税(销项税额),102000; （5）结转销售成本 借,主营业务成本,400000; 贷,库存商品,400000; 计算分析题三 请编制下列业务的会计分录： （1）2010 年12 月10 日，甲公司销售一批原材料，开具的增值税专用发 票上注明的售价为20000 元，增值税税额为3400 元，款项已由银行收讫。 （2 ）2010 年12 月15 日，甲公司向乙公司销售一批商品，开具的增值税 专用发票上记载的价款为300000 元，增值税额51000 元，款项暂欠。 （3 ）2010 年12 月31 日甲公司“坏账准备”科目余额为0，2010 年12 月 31 日，甲公司对应收乙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为 351000 元，甲公司根据乙公司的资信情况确定按10%计提坏账准备。 （4 ）2011 年6 月26 日，甲公司收到乙公司支付的部分货款330000 元存 入银行。 （5 ）2011 年8 月1 日，乙公司无力支付剩余货款，甲公司研究决定将余 款21000 元作为坏账损失处理。 （1） 借：银行存款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费-应交增值税(销项税额) 3400 （2 ） 借：应收账款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费-应交增值税(销项税额) 51000 （3 ） 351000*10%-0=35100 元 借：资产减值损失 35100 贷：坏账准备 35100 (4) 借：银行存款 330000 贷：应收账款 330000 (5) 借：坏账准备 21000 贷：应收账款 21000 计算分析题四 华龙公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2012年7月份发 生以下经济业务： （1）销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为