中铁九局杭州分公司“营改增”基础培训课件.pptVIP

(七)工程结算管理 1.关于“营改增”实施前已承接项目 存量项目是按照简易征收方式来缴纳增值税还是按原有方式继续缴纳营业税设置过渡期，还得国家政策明确，无论哪种情况，存量项目都将面临营业税清理带来的风险。 (1)对于未完工存量项目中已完工未结算的工程量，积极与业主协商，在“营改增”实施前对已完成工程量进行验工计价确认； (2)对于已完工存量项目已完工尚未竣工决算的工程量，积极与业主协商，在“营改增”实施前完成竣工决算，并结清工程尾款。 (3)各单位应对已完工未结算,特别是已完工未竣工决算的项目,所计提未缴纳的营业税金开展清算工作。及时与业主进行协商，在“营改增”实施前完成竣工决算并结清工程款，开具营业税发票。 九、公司“营改增”相关重点工作 对于应清算缴纳的营业税金额较大而企业资金紧张的单位，应积极与主管地税机关沟通，争取在过渡期内分期解缴税款，避免短期内完税给建筑企业带来的资金压力。如无法实现分期完税，应在“营改增”前及时缴纳，避免延迟到“营改增”后产生国地税争议。 2.关于“营改增”实施后承接的项目 根据增值税对纳税义务时间的规定，建筑企业应在提供建筑劳务并收取款项或合同约定的收款时间履行增值税纳税义务，如果先开具发票的则在开具发票时履行纳税义务。这样，将产生如下影响： (1)施工企业的滞后验收、超验、欠验现象会导致增值税纳税义务发生时点提前于收取工程款时点，造成一定的资金压力； (2)计价款的滞后支付将造成施工企业不能及时向材料设备供应商和工程分包方支付相应款项，无法及时获取进项税抵扣凭证，影响企业增值税的正常抵扣。 九、公司“营改增”相关重点工作 对上述影响建议公司要引导项目做好以下工作： (1)加强对业主的结算管理 ①对工程承包合同进行修订，明确滞后支付工程款的违约责任。 ②加大收款力度。 (2)加强对分包方（供应商）的结算管理 ①对分包（采购）合同进行修订。明确“先提供开票、后拨付工程款”的要求，确保及时取得增值税专用发票，及时抵扣进项税。 ②如分包方（供应商）不接受公司对于合同条款的修订，则应确保与分包方（供应商）及时结算相应款项，及时取得增值税专用发票予以我方抵扣。 九、公司“营改增”相关重点工作 (八)特殊成本管理 1.甲供材 若国家政策未明确纳入合同总价的甲供材视同销售的情况下，对于在业主招标文件中明确的甲供材，中标单位应在签订承包合同前，参照以下顺序与业主协商谈判，实现甲供材进项税抵扣。 (1)将甲供材转变为甲控材，即由业主指定供应商和材料的具体规格、型号及技术标准或提出限制性条件，由施工单位按照业主的要求采购材料，与供应商签订采购合同、结算款项、并取得采购发票，抵扣进项税。 提示：若业主不是一般纳税人，据此可以说服业主变甲供为甲控，因为只有一般纳税人才可以抵扣进项税。 (2)若业主具备开具销售类专用发票资格，则将甲供材转变为购销方式，由业主向施工单位开具增值税专用发票，用于我方抵扣进项税。 若业主不具备开具销售类专用发票资格，施工单位与业主、供应商签订三方协议，约定发票由供应商直接开具给施工单位。? (3)上述两条均不能实现时，则甲供材不计入合同总额，优点是不用缴纳相应增值税，缺点是降低了施工单位的营业收入指标。 九、公司“营改增”相关重点工作 2.征地拆迁 对于工程项目涉及的拆迁补偿、青苗补偿等，中标单位应在签订承包合同前与业主协商，合理划分红线内与红线外的补偿价款。 (1)对于红线内补偿款，中标单位应与业主单独签订委托拆迁协议，并明确红线内补偿不计入工程计价。中标单位同时应采取代收转付的方式在往来科目进行核算。 (2)对于红线外补偿款，可比照红线内征地拆迁补偿款的管理方式，与业主协商争取单独签订委托拆迁协议，按照代收转付的方式进行管理。 如果仍需将红线外征地拆迁补偿款计入工程计价，则可考虑将红线外的征地拆迁任务分包给具有建筑业相关资质的第三方单位实施，以取得建筑业增值税专用发票，抵扣进项税；对于未能分包的红线外征地拆迁任务，施工企业应合理确定征地拆迁补偿费用的概预算范围与金额，充分考虑无法取得可抵扣凭证的情况，尽量在工程造价中增加相应预算，以涵盖由于无可抵扣的进项税而增加的税金支出。 九、公司“营改增”相关重点工作 3.地材、二三项料采购 各单位可推行片区集中采购的方式，在充分调查地材资源市场的前提下，建立合格供应商名录，并测算因索取专用发票而引起的价格上涨对采购成本的影响，确定合理的价格谈判区间。 (1)具备三家及以上一般纳税人资格的供应商时，投标人资格条件应设定为必须具备一般纳税人资格，否则，允许小规模纳税人和其他个人加入?，且应在不提价基础上要求对方到税务机关代开增值税专用发票 。 (2)根据测算比较进项税抵扣效益与采购成本增加影响的结果，在满足质量要求的