{财务管理财务会计}关联交易会计规范比较与完善.pdfVIP

{财务管理财务会计}关联 交易会计规范比较与完善 论文题目： （中文）关联交易会计规范：比较与完善 （外文）Accounting Regulations For Related Party’s Transactions:Comparison and Improvement 所在院、系、所：商 学 院 专业名称：会计学 指导教师 姓名、职称：荆新教授 论文主题词：关联交易 会计规范 学习期限：2001 年 9 月至 2005 年 9 月 论文提交时间： 2001 年 10 月 3 、独创性声明: 独创性声明 本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取 得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不 包含其他人已经发表或撰写的研究成果，以不包含为获得中国人民大学或其他 教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的 任何贡献已在论文中作了明确地说明并表示了谢意。 签名：李艳红日期：2004.10 关于论文使用授权的说明 本人完全了解中国人民大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有 权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部 或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。 签名：李艳红导师签名：荆新日期：2004.9 中国人民大学 硕士学位论文摘要 （中外文合订） 论文题目： （中文）关联交易会计规范：比较与完善 （英文） Accounting Regulations For Related Party’s Transactions:Comparison and Improvement 作者：李艳红 指导教师：荆新 近年来，随着我国经济的飞速发展，我国的企业经营逐渐从产品经营转化成 资本经营，通过一系列兼并、收购、重组、控股等形式，提升了企业的市场竞争 力。上市公司就成为市场经济发展的必然产物。 由于我国绝大部分上市公司是由国有企业改制而成，先天就带有关联性，关 联交易不可避免。另外，比较而言我国的上市公司规模较小，市场竞争日益激烈， 公司向大型集团公司或跨国公司的方向发展来增强市场竞争能力，其中关联性的 重组与并购是可以使公司实现低成本扩张的途径之一。 关联交易的形式较多，归纳起来主要有：产品购销业务中关联交易、资金占 用的关联交易、上市公司与集团企业间无偿拆借款项的关联交易、上市公司为集 团公司提供担保业务形成的关联交易、费用负担形式的关联交易、资产转让与租 赁所形成的关联交易、资产重组所形成的关联交易。等等。 关联交易的影响不容忽视。它就象一把双刃剑，一方面，它有助于企业集团 充分利用内部的资源，帮助进入新的行业领域及获取专项资产等；但另一方面， 由于关联交易价格由双方协商确定，关联交易为规避税负、转移利润、形成市场 垄断、分担投资风险等，提供了市场外衣下的合法途径，尤其是上市公司利用不 当关联交易操纵报表，严重损害了投资者和债权人利益。另外，从社会经济方面 看，非公允的关联交易的存在扭曲资本市场资源配置，误导投资者形成错误投资 理念。 如何规范我国上市公司关联交易成为摆在政策制定者面前的一大课题。 我国对于关联交易的披露的会计规范主要有 1997 年颁布的《企业会计准则 ——关联方关系及其交易的披露》；关于关联交易确认和计量的会计规范主要有 1999 年颁布及 2001 年 1 月修订的《企业会计准则——非货币性交易》、《企业 会计准则——债务重组》和 2001 年 12 月颁布的《关联方之间出售资产等有关会 计处理暂行规定》。这些准则及暂行规定对规范关联交易起了重要作用。 在分析了各准则的利弊之后，我们发现在会计规范与上市公司关联交易利润 操纵行为的博弈过程中，结果似乎总是“道高一尺，魔高一丈”。一定程度上说 明了会计规范在约束上市公司关联交易利