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初级会计师考试资料 —— 数字 一、比例 （1）万分之五：欠缴社保费的滞纳金；税收滞纳金；信用卡透支利息 （贷记卡按月计复利，准贷记卡按月计单利） ；银行承兑手续费、罚息； （2 ）1‰ ：关税滞纳金 （3 ）5‰ ：船舶吨税的滞纳金 （4 ）1.2%、12%：房产税（余值、租金，个人出租用于居住 4%） （5 ）2%：代扣代缴税款的手续费；空头支票持票人要求的赔偿金； （6 ）3%：小规模纳税人的征收率；教育费附加征收率 （7 ）4%：个人出租住房的房产税 （8 ）5%：贷记卡未偿还最低还款额或超信用额度的滞纳金；土地增值税 开发费用扣除（或 10%）；空头支票罚 5% （但不低于1000 元）； （9 ）7%：运费的抵扣率；城市维护建设税率（另有 5%、1%） （10）10%：基本医疗保险的起付标准，当地职工年平均工资的 10%（最高 支付限额为当地职工年平均工资的 6 倍左右，支付比例一般为 90%）；成本 利润率；居民出租房屋的个人所得税；贷记卡的首月最低还款额；车辆购 置税税率；烟叶税的价外补贴比率；节能节水、环保、安全生产的设备投 资额抵免应纳税额的比例（ 5 年内） （11）12%：企业法定间接公益捐赠扣除限额 （12）13%：免税农产品的抵扣率 （13）14%、2%、2.5%：三费扣除比例（教育经费可以结转以后年度） ；14%： 稿酬个税的实际税率（名义税率 20%，减征 30%，唯一的减征） （14）15%：财险的佣金比例（寿险是 10%，其他行业是 5%）；广告费和业 务宣传费（可以结转以后年度） ； （15）17%：增值税一般纳税人税率（也有 13%）；有形动产租赁的一般纳 税人税率 17%（交通运输业：11%，其他服务业 6%）；税控收款机税额扣除 营业税。 （16）20%：劳动者赔偿扣除最高比例（不低于最低工资标准） ；居民企业 直接或间接控制的持股比例；个人所得税税率；劳务报酬、稿酬、特许权 使用费、财产租赁扣除 20%不低于 800 元；房地产企业土地增值税的加计 扣除；土地增值税普通住宅转让的起征点；信用证保证金比例（不低于 20%）； 烟叶税税率 （17）25%：企业所得税税率 ( 居民企业 25%、小微企业 20%、高新技术企 业 15%；非居民企业 20%、10%)； （18）30%：稿酬所得税减征（劳务报酬加成征收， 30%、40%）；个人捐赠 扣除限额（另外注意全额扣除的） （19）50%：固定资产大修理支出（延期 2 年以上）；研发支出的加计扣除； 明显低于税率水平；拖船和非机动驳船的车船税、船舶吨税征收减征； 1 （20）60%：业务招待费（实际发生额的 60%且收入的 5‰ ），加速折旧缩 短的最短折旧年限 （21）80%：试用期工资强制性规定（且不低于最低工资标准） ；医疗期待 遇（不得低于最低工资标准的 80%） （22）85%：土地增值税可要求清算的销售面积； (23)100%：残疾人工资的加计扣除 （24）110%：未申报社保的，按上月缴费额的 110%确定应当缴纳数额。 （25）50