外贸企业如何出口委托加工的货物.docx

外贸企业如何出口委托加工的货物 2016-06-03 王术芳 进出口财税通 外贸企业的委托加工，有两种业务模式：保 税进口料件委托加工、应税料件委托加工 保税进口料价委托加工，指从境外采购材料，用进料或来 料手册保税通关，然后委托给工厂为其加工成品，向工厂支 付加工费。 应税料件委托加工，指从境内采购应税材料，或从境外进 口材料但通关时按一般贸易缴纳进口税，然后委托给工厂为 其加工成品，向工厂支付加工费 操作模式： 保税进口料件委托加工：原来该模式有两种操作方法，一是 委托给工厂加工并支付加工费，工厂开具加工费发票；二是 把原材料作价销售给工厂，工厂开具成品发票。自 2012 年 退税改革后，财税 2012 39 号取消了作价加工模式，即购入 的保税材料需要采用委托方式，工厂只收取加工费。对于进 料加工复出口业务，由于外贸企业需要退税，因此工厂开具 加工费发票时需要注意，品名要开具成品名称，备注栏写加 工费，有一些地区也允许可以直接开 XXX 加工费”， 这需要 视各地税局的要求 （国说公告 2013 12 号规定出口货物报关 单显示的品名必须与增值税专用发票显示的品名一致才可 以退税） 应税料件委托加工： 在 2012 年退税改革前， 外贸企业自购 原材料并委托工厂加工后出口的，在退税时用购货的专用发 票和工厂开具的加工费发票申请退税，即两票制。但退税改 革后，财税 2012 39 号规定“外贸企业应将加工修理修配使用 的原材料（进料加工海关保税进口料件除外）作价销售给受 托加工修理修配的生产企业，受托加工修理修配的生产企业 应将原材料成本并入加工修理修配费用开具发票” ，同时国税 公告 2013 12 号要求出口货物报关单显示的品名必须与增值 税专用发票显示的品名一致才可以退税。所以对于外贸企业 来说，该委托模式为适用退税发生了变化。操作模式分如下 两种： 1、外贸企业购入原材料后，讲原材料作价销售给工 厂并给工厂开具专票，工厂加工完成后，把加工费和原材料 的合计金额一并开具成品发票给外贸企业 2 、外贸企业联系 好原材料供应商后，以工厂名义采购，供应商开票给工厂。 工厂生产完成后后，把加工费和原材料的合计金额一并开具 成品发票给外贸企业。 另外还要提醒一下，有一些外贸企业自己采购零部件，自 己进行很简单的组装，然后按成品出口，这类业务也不允许 退税，因为： 1、外贸企业没有加工能力，不符合业务实质； 2、取得的发票跟出口报关单品名不符。对于此类业务也需 要改变下操作模式才能符合退税要求 有一种特殊业务，退税时进项发票与报关单品名可以不符， 即购进零部件不组装直接出口，但在报关时申报同一商品名 称。企业应将出口货物报关单、增值税专用发票上不同商品 名称的相关性及不同计量单位的折算标准向主管税务机关 书面报告，经主管税务机关确认后，可申报退税。 THANKS !!! 学习课件等等致力为企业和个人提供合同协议， 策划案计划书, 学习课件等等 打造全网一站式需求 欢迎您的下载，资料仅供参考