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个人所得税新政策解析及税务筹划要点 根据全国人大常委会关于修改《个税法》（以下简称“个 税法”）的决定，个税免征额将从现行的?2000?元提高至?3500 元，适用税率由?9?级超额累进税率调整为?7?级超额累进税率， 修改后的个税法将于今年?9?月?1?日起开始实施。 从本次个税法的修改对纳税人的影响看，主要体现在二 方面：一是大幅度减轻中低收入纳税群体的负担。减除费用 标准由?2000?元提高到?3500?元后，纳税人纳税负担普遍减轻; 纳税人数由?8400?万人减至约?2400?万人，约?6000?万人无需 缴税。二是适当加大对高收入者的调节力度。虽一部分高收 入者在抵消减除费用标准提高得到减税利益，但因取消?40% 档税率并扩大最高档税率?45%的适用范围，导致增加部分高 收入者的税负。年度收入总额?41.99?万元成为税负增减分水 岭。具体变化详见《个税新旧政策变化比较》（附件）。 面对修改后的个税法，我们可以通过合理的税务筹划， 减轻税负。税务筹划的技巧，实际上就是将员工的年薪分成 两部分：月薪和年终奖，并准确划分月薪和年终奖的比例。 要么削减员工每月的部分工资，并入年终奖；要么削减部分 年终奖，分摊到每个月的工资。这两种“削峰填谷”的操作要 视员工年度收入总额进行权衡确定，找出最优工资发放方 案。员工年度收入总额包括月工资、年终奖、住房补贴、企 业年金（单位部分）、交通补贴、住房公积金单位超抵扣部 分以及应缴税的福利项目等，减去由个人承担的基本养老保 险、基本医疗保险、失业保险以及住房公积金允许抵扣部分。 例如：某员工年度收入总额?10?万元，若采取每月均额发 放方式，每月发放工资?8333?元，需缴纳个税 [(8333-3500)*0.2-555]?*12=4939?元。但如果选择最佳工资 发放方案：每月工资按?6900?元发放，其余?1.72?万元作为年 终奖发放，采用该方式，合计全年需缴纳个税 [6900-3500)*0.1-105]*12+17200*0.03=3336?元。同样的年 收入，后一种方式比前一种方式减少个税支出?1603?元。 根据个税法新政策变化及员工年薪水平的不同，我们进 行了相应的税务筹划以供参考，详见《新个税法下税收筹划 方案》。 9?月?1?日后，各行可以组织员工根据个税筹划方案合理 摆布月发放额和年终奖发放额，使员工尽可能通过合理的个 税筹划，减轻税负。 年 新个税法下税收筹划方案 新税法下最优工资发放方  单位：元 节 度收入 总额 现税法下最优工资发放方案 案???????????????????????????????????????????????税 【负 （扣除 月收 年终 税 月收 年终 数表 税金 三险一 入额 奖金 金 入额 奖金???????????????示节 金后） 50  24 税】 - 000 4166 0 3667??????6000 2000??1760 60 54 2400 - 000 5000 0 3000 0 3175??2635 70 1000 84 2200 - 000 5000 0 0 4000 0 4275??3435 80 1800 12 2400 - 000 5167 0 80 4667 0 5675??4395 90 1800 22 2400 - 000 6000 0 80 5500 0 7075??4795 10 1800 32 2400 - 0000 6835 0 81 6334 0 8675??5394 12 8500 1800 58 8000 2400 1217??????- 0000 14 0000 16 0000 18 0000 20 0000 22 0000 24 0000 26 0000 28 0000 30 0000 32 0000 34 0000 36  8000 8834 1050 0 1216 7 1383 4 1550 0 1716 7 1883 4 2050 0 2216 7 2383 4 2550 0 4400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 0 5400 80 84 35 11 436 15 435 19 435 24 236 29 235 34 236 39 236 44 235 49 236 54 236 59  7000 8334 1000 0 1166 7 1333 4 1500 0 1666 7 1833 4 2000 0 21