最低税负制对台商的影响与因应.pptVIP

* 綜合研討Ｑ＆Ａ * 下列營利事業排除適用最低稅負制： 1.獨資、合夥組織之營利事業； 2.教育、文化、公益、慈善機關或團體； 3.依法經營不對外營業之消費合作社； 4.各級政府之公有事業； 5.在中華民國境內無固定營業場所及營業代理人之營利事業； * 6.辦理清算申報或經宣告破產之營利事業。 7.基本所得額在200萬元以下之營利事業。 * 下列個人排除適用最低稅負制： 1.非中華民國境內居住之個人。 2.基本所得額在600萬元以下之個人。 * 第二單元 最低稅負制對台商企業 的影響與因應 * 哪些台商企業受最低稅負制的影響？ 台灣母公司申請成立營運總部的台商企業將受最低稅負制的影響。 * 促進產業升級條例第70條之1 在中華民國境內設立營運總部，其下列所得免徵營利事業所得稅： 1.對國外關係企業提供管理服務或研究開發之所得。 2.自國外關係企業獲取之權利金所得。 3.投資國外關係企業取得之投資收益及處分利益。 * 第三單元 最低稅負制對台商個人 的影響與因應 * 哪些台商個人受最低稅負制的影響？ 在大陸投資或工作的台商個人如有下列所得將受最低稅負制的影響，而且這些所得的金額愈高影響將愈大： 1.境外(含港澳)來源所得；(一申報戶全年合計未達100萬元者免予計入，達100萬元者全數計入) * 2.台籍幹部受配台灣公司的員工分紅配股，可處分日次日之時價超過股票面額之差額部分。 * 境外(含港澳)來源所得超過100萬元 自98或99年起計入基本所得額 所得稅法第2條： 凡有中華民國來源所得的個人，應就其中華民國來源之所得，依本法規定，課徵綜合所得稅。(屬地主義) * 香港澳門關係條例第28條： 台灣地區人民有香港或澳門來源所得者，其香港或澳門來源所得，免納所得稅。(港澳視為境外) 兩岸人民關係條例第24條： 台灣地區人民、法人、團體或其他機構有大陸地區來源所得者，應併同台灣地區來源所得課徵所得稅。(大陸視為境內) * 結論： 1.自民國98年或99年起境外(含港澳)來源所得超過600萬元以上的部分(假設沒有其他應計入基本所得額的收入或金額)，應繳納最高20%的個人所得稅。 2.長期而言，政府將修改《所得稅法》及《港澳關係條例》，將境外(含港澳)來源所得納入個人所得稅的課稅範圍，最高繳納40%的個人所得稅。 * 台 灣 個 人 大 陸 公 司 以個人名義間接投資大陸的台商 將受影響 投資 投資 分配股利 分配股利 境外來源所得 境 外 公 司 * 規劃方案： 在境外來源所得開始課稅前先實現(處分或分配)部分境外來源所得，以減低境外來源所得開始課稅後的境外來源所得。 * 台 灣 個 人 大 陸 公 司 【案例】 93年投資 2,000萬 投資 97年淨值為5,000萬 99年淨值為6,000萬 境 外 公 司 (A) * 情況一：在民國100年出售境外公司股權 其稅負效果如下： 境外來源所得(應稅) ＝6,000萬－2,000萬＝4,000萬 基本稅額 ＝(4,000萬－扣除額600萬)×稅率20% ＝680萬 * 情況二：在民國98年之前先實現已獲利 的3,000萬 其稅負效果如下： 境外來源所得(應稅) ＝6,000萬－5,000萬＝1,000萬 基本稅額 ＝(1,000萬－扣除額600萬)×稅率20% ＝80萬 * 【操作方法】 台灣個人以境外A公司的股權作價設立境外B公司 台 灣 個 人 大 陸 公 司 作價投資 5000萬 投資 境 外 公 司 (A) 境 外 公 司 (B) 投資 * 【研討題1】 稅務機關如何查核個人的境外來源所得？ 1.匯入匯款資料？ 2.匯出匯款資料？ 3.向投審會申報大陸投資的資料？ * 【研討題2】 以國際金融業務分行(OBU)做為境外公司的往來銀行，台灣個人股東的境外來源所得如不申報，被查到的風險大不大？ * 1.台灣金管會同意 關稅總局函查OBU客戶資料 (2004年11月16日經濟日報報導) 關稅總局基於查稅需求，將向銀行國際金融業務分行(OBU)調閱客戶資料，金管會已發函同意可排除銀行法對客戶資料保密規定。 * 台南企銀最近透過銀行公會詢問金管會，關稅總局為業務需要，能否函查OBU客戶資料，金管會因此發函指出，關稅總局為查明進口貨物的正確完稅價格，調查其他與核定完稅價格有關資料，符合相關法令規定，不必逐案報送主管機關核准，就可直接向銀行要求提供資料。 * 金管會表示，國際金融業務條例第18條規定，OBU除依法院裁判或法律規定者外，對第三人無提供資料的義務。關稅總局依關稅法規定向OBU調取客戶資料，適用金管