山西省税收与经济发展实证研究.docxVIP

山西省税收与经济发展实证研究 内容摘要：本文通过分析山西省税收规 模、税收弹性和宏观税负以及税收的产业结 构和税种结构，从中发现I可题并提出建议。 关键词：税收经济山西省 本文通过分析山西省税收规模、税收弹 性和宏观税负以及税收的产业结构和税种 结构，从中发现问题并提出建议：落实科学 发展观，促进经济可持续发展；进一步调整 产业结构，实现经济与税收的良性增长；通 过税收手段适当降低二产税负、 提升三产税 负，促进各产业平衡发展。 山西省税收情况分析 税收规模分析 山西省GDF^几年呈现快速增长的态势， 伴随着经济的快速增长，税收收入也快速增 长，2000 — 2004年分别为亿元、亿元、亿元、 亿元、亿元，五年间共增长 ％税收收入增 长速度也在逐年加快，2000 — 2004年分别 为％ % % %脩日％以上分析表明，经济 增长加速，提供有效税源增强，有力地促进 了税收收入的增长。 税收弹性分析 2000—2004年山西省弹性系数值除 2000年外，其余四年，税收弹性值均大于1, 这说明四年间山西省税收增长幅度均超过 了当年的经济增长幅度。 具体分析有以下几 点：一是大规模的投资和基础工业产品价格 的上升，特别是煤焦、钢铁等原材料价格大 幅上涨，有力地推动了第二产业税源规模的 迅速扩张。二是2000年以后特别是从2002 年开始，山西省经济结构调整、1311规划项 目大面积的实施，一批重点调产项目陆续投 产见效，而投产见效的调产项目主要集中在 第二产业，从而推动第二产业税源的进一步 增长。 宏观税负分析 宏观税负分广义和狭义两种。广义宏观 税负=（税收收入+预算外收入）/GDP狭义 宏观税负=税收收入/ GDP本文主要讨论 狭义宏观税负。山西省近几年的宏观税负水 平，从绝对量来看，虽然低于同期全国水平， 但从宏观税负水平的增速来看，每年增长近 1个百分点，与全国宏观税负增长速度大致 相当，导致宏观税负不断增长的原因与山西 省的经济结构有关。 煤炭是山西省的一大支柱产业，煤炭行 业增加值占全部工业增加值的 1/3左右，而 在现行生产型增值税制下，由于煤炭进项税 抵扣少，致使煤炭业增值税税负远远高于其 他行业。据测算，全国煤炭等采掘业平均增 值税税负约为12%~15%而制造业平均增值 税税负约为5%所以由于煤炭产业比重高， 再加上这几年能源涨价， 煤炭行业对税收的 贡献率增大，导致近几年山西省宏观税负逐 年增长。 山西省税收的结构分析 产业结构分析 首先从税收的绝对量来看， 我省税收收 入主要来自第二和第三产业。 从税负状况来 看，第一产业税负最轻，第二产业的税负最 重，第三产业税负相对较轻。与全国水平相 比，以2004年为例，山西省第二产业的税 负略低，只比全国低个百分点，而第三产业 的税负比全国低个百分点；其次，结合产业 结构比重来看，2004年，全国三次产业 GDP 构成为：53:,山西省为：：，通过比较可以 看出，第二产业偏重，比全国水平高个百分 点；第三产业比重略高于全国平均水平。 所以，造成山西省宏观税负比全国平均 水平低的主要原因是由于第三产业税负偏 低，而第三产业税负低的主要原因有以下几 个方面：一是长期以来我国对第三产业采取 鼓励发展的政策，所以税收贡献不及第二产 业大；二是山西省第三产业经济质量不高， 2004年山西省第三产业增加值完成亿元，来 自第三产业的税收为亿元，税负为 ％而全 国第三产业增加值完成 43384亿元，第三产 业的税收收入为10416亿元，税负为％山 西省第三产业税负是全国平均水平的一半， 以上相关数据反映出山西省第三产业的经 济质量相对较低，增值能力较差，税收贡献 率较低；三是第三产业多为小规模企业，税 款申报中存在着税负负申报、 零税负申报和 低税负申报等异常现象，税收征管不力也是 一个重要原因。 税种结构分析 山西税收收入的增长主要靠增值税、 营 业税、企业所得税等几个主要税种的增长， 由于这些税种在整个税收收入中所占比重 较大，有较强的增收效应，是构成税收收入 的重要组成部分，而其他一些小税种如房产 税、土地使用税、车船使用税增长较慢。可 以看出，全省税收收入中，与经济相关程度 较大的税种是主要拉动力，而其他相关度较 小的税种增长缺乏动力。 这种不平衡和差距， 很难形成良性的互补效果， 一旦市场发生变 动，税收的增长就会大起大落。 对山西经济发展的建议 落实科学发展观，促进经济可持续发展 经济决定税收，税收源于经济，经济增 长是税收增长的第一推动力。这几年，山西 省经济总量和税收收入增长幅度较大， 但是 同时经济发展质量不高， 经济增长方式粗放， 局耗能、局污染、低水平、低效益I可题仍然 比较突出，生态环境压力较大，这些问题成 为制约经济持续发展的重要因素，所以提高 经济效益和质量