国有商业银行应加强对手续费收入的管理.pdfVIP

国有商业银行应加强对手 续费收入的管理 随着我国加入 WTO 步伐的日益加快国内的金融企业尤其 是许多商业银行的会计业务处理方法正在逐步向国际惯例靠 拢同时这些商业银行内部也加强了对银行业务的财务分析和 相应的会计监控在对银行贷款质量的分析和呆账准备金的计 提等方面都有了很好的完善但笔者发现有较多的国内商业银 行在对银行收入的处理和监控中较侧重与利息收入有关的方 面而不太重视银行手续费收入的分析和会计监控造成这种现 象的原因可能有以下几个从相对角度来看一般国内商业银行 的手续费收入占到银行整个收入的比例不高容易被忽视；由 于手续费业务单笔的收入金额相对较小而同时又是经常发生 的常规业务商业银行的管理层往往会认为其营运风险和控制 风险度较低；手续费收入的来源往往是从客户的存款账户中 直接扣除或者通过现金的方式直接取得会计处理较简单许多 人会因而觉得其出差错的可能性较小对此笔者有不同的看法 笔者认为国内商业银行在加强利息收入的会计管理程序的同 时绝对不能忽视对手续费收入的管理其理由主要有以下几点 从绝对值的角度来看国内商业银行每年的手续费收入仍然十 分可观尤其是随着我国对外贸易迅速发展和国内金融业务产 1 品的不断拓展很多国内商业银行近年来的手续费收入都有较 大幅度的增长不适当的会计处理及不严密的管理监控依旧会 对商业银行的业绩产生不利的影响手续费收入中来源于个人 客户的比例日益增加随着个人信用卡业务的迅速发展各个银 行之间的跨行 ATM 手续费有迅猛的上升同时与个人储蓄业务 相关的手续费业务也有大幅度的扩展手续费收入计算的准确 性直接影响到商业银行在广大社会公众心目中的形象对于中 间业务来讲手续费收入往往会和其他业务有着紧密的关系如 贸易融资国债发行等通过对手续费收入的财务分析可以对这 些相关业务的财务分析以及银行的战略规划起到十分重要的 补充作用而加强对手续费收入业务的监控也可以用来复核相 关业务处理的适当性以笔者从事会计师审计业务的角度来看 目前一些国内商业银行在手续费收入的管理上主要有以下一 些问题一、会计科目设置不科学国内商业银行的手续费收入 主要来源于以下几个方面国内外的结算业务如信用证的开 证、通知票据托收等；个人银行业务如跨行 ATM 取款手续费 异地汇款信用卡消费所带来的商户佣金等；其他业务如代中 央银行承销国债发行的手续费等目前国内商业银行对手续费 收入科目中子科目的设置较为随意且不够细分对于一些近年 来迅速发展的新业务没有单独设置子科目来反映造成内部管 理层在进行相应财务分析时的针对性有所下降各个下属机构 对于同一种业务产生的手续费究竟记录在哪一个子科目没有 2 统一的理解从而使得汇总数字反映的情况与实际有所背离 二、会计处理不当一般而言手续费收入的入账较为简单多数 情况下银行会直接从所服务的客户在本行的存款账户中扣除 相关的手续费如果该客户在该行未有账户则会以收取现金的 方式来确认收入但在某些业务的处理上这样的会计处理却存 在一些问题如国内商业银行在开具备用信用证时对于收取的 手续费通常是一次确认为手续费收入但由于备用信用证就本 质而言是一种保函其开立生效的时间往往较长经常会跨越一 个会计年度在这种情况下较好的会计处理方法是分期确立收 入即将收到的一部分非当期收入记入递延收入而目前这些商 业银行的做法会造成在本年度多确认收入从而承担额外的税 项负担三、缺乏业务监控的必要程序由于手续费收入较琐碎 且发生次数频繁对于这些业务的控制其实是十分重要的一般 而言国内商业银行都会建立自己的会计处理手册和内部营运 监控手册银行在处理这些业务时会参照这些手册来进行但在 实际操作时往往会和这些手册规定的程序有一定的差异具体 表现为一些商业银行由于受到业务数量、人员配备等因素的 影响会大量简化其操作流程中必要的监控程序如缺少必要的 复核、检查没有做好一定的权责分工使得有些业务从产生、 制做凭证、到入账往往会由一个人完成这样就大大增加了业 务处理出错的可能性和不规范性另外就这些银行自身的会计 处理手段而言也存在一定的不完善之处尤其在目前银行的手 3 续费收入的来源面日益扩大由于国内商业银行在对手续费收 入入账时所做的会计分录一般均为单独的一笔记录并不会和 产生手续费收入所对应的该笔业务