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2020 年初级会计职称《会计 实务》备考习题四 甲公司是生产多种产品的制造企业，为增值税一般纳 税人，适用的增值税税率为 17%，原材料采用实际成本法核算，发出材料成本采用月末一次加权平均法计算， 2017 年 1 月 1 日， M材料库存数量为 500 千克， 每千克实际成本为 200 元，该公司 1 月份发生有关存货业务如下： (1)2 日，以面值为 250000 元的银行汇票购买 M 材料 800 千克，每千克不含增值税销售价格为 250 元，价款共计 200000 元，增值税专用发票上注明的增值税 税额为 34000 元，由销货方代垫运费并取得增值税专 用发票，注明的价款为 3000 元，增值税税额为 330 元。材料验收入库，银行汇票多余款项通过银行退回 并已收妥。 (2)10 日，收到乙公司作为资本投入的 M材料 3000 千克，并验收入库，同时收到乙公司开具的增值税发 票，投资合同约定该批材料不含税价格为 600000 元，与公允价值相同， 允许抵扣的增值税为 102000 元，乙公司在甲公司注册资本中享有的份额为 580000 元。 (3)31 日，发料凭证汇总表中列明 M材料的耗用情况如下，生产产品领用 1600 千克，车间管理部门领 用 300 千克，行政管理部门领用 200 千克，销售部门领用 100 千克。 (4)31 日，财产清查中盘亏 M材料的成本为 15000 元，相应转出增值税进项税额为 2550 元，经查属于材料保管人员过失造成的， 按规定由其赔偿 6000 元，其他损失由公司承担，款项尚未收到。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 ( 答案中的金额单位用元表示， 计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数 ) 根据资料 (1) 下列各项中，甲公司会计处理正确的是() 。 退回银行汇票的多余款项时：借：银行存款 12670 贷：其他货币资金 12670 用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 34330 贷：银行存款 237330 申请签发银行汇票时：借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000 用银行汇票购买材料时：借：原材料 203000 应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 34330 贷：其他货币资金 237330 【正确答案】 A,C,D 【试题解析】 申请签发银行汇票时： 借：其他货币资金 250000 贷：银行存款 250000 2 日购入 M材料时： 借：原材料 203000 应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 34000 银行存款 13000 贷：其他货币资金 2 50000 根据资料 (2) ，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是 ( ) 。 “资本公积”科目贷方登记 122000 元 “原材料”科目借方登记 600000 元 “应交税费”科目借方登记 102000 元 “实收资本”科目贷方登记 702000 元【正确答案】 A,B,C 【试题解析】 10 日接受投入 M材料时： 借：原材料 600000 应交税费——应交增值税 ( 进项税额 ) 102000 贷：实收资本 580000 资本公积——资本溢价 122000( 借贷差 ) 根据资料 (1) 至(2) ，甲公司当月发出 M材料平均单价为( ) 元。 (A)205.35 (B)210 (C)209.3 (D)204.65 【正确答案】 B 【试题解析】 甲公司采用月末一次加权平均法核 算，月末发出 M材料的平均单价 =(500× 200+203000+600000)/(500+800+3000)=210( 元) 。 根据资料 (3) ，下列各项中，甲公司会计处理表述正确的是 ( ) 。 车间管理部门领用的材料计入制造费用 生产产品领用的材料计入生产成本 销售部门领用的材料计入销售费用 行政管理部门领用的材料计入管理费用【正确答案】 A,B,C,D 【试题解析】 31 日，核算发出材料成本时： 借：生产成本 (1600 ×210)336000 制造费用 (300 ×210)63000 管理费用 (200 ×210)42000 销售费用 (100 ×210)21000 贷：原材料 (2200 ×210)462000 根据资料 (4) ，下列各项中，甲公司会计处理正确的是() 。 应收账款增加 6000 元 原材料减少 15000 元 其他应收款增加 6000 元 管理费用增加 15000 元【正确答案】 B,C 【试题解析】 31 日，盘亏 M材料时： 借：待处理财产损溢 17550 贷：原材料 15000 应交税费——应交增值税 ( 进项税额转出 ) 2550 报经批准处理