(完整版)固定资产相关会计分录.docxVIP

外购的固定资产 购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费一应交增值税 (进项税额 贷：银行存款等  )  购入需要安装的固定资产 直接购买，不具有融资性质 借：在建工程 应交税费一应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款、应付职工薪酬等 借：固定资产 贷：在建工程 分期付款购买，具有融资性质 第一步：计算现值 借：固定资产 (购买价款现值（ P/A ）)（未还本金） 未确认融资费用 (未付的利息 ) （倒推） 应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) 贷：长期应付款 (未付的本息和 ) 银行存款 第二步： 达到预定可使用状态后摊销： 借：财务费用 贷：未确认融资费用 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款 本期共还款 =每期末支付款型金额 还息 =固定资产（未还本金） *折现率 还本 =长期应付款 -财务费用 未还本金 =未还本金 -已还本金  第一步：计算现值 借：在建工程 (购买价款现值 ) 未确认融资费用 (未付的利息 ) 应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) 贷：长期应付款 (未付的本息和 ) 银行存款 第二步： 摊销： 借：在建工程 (安装期间 ) 财务费用 (达到预定可使用状态后 ) 贷：未确认融资费用 安装完成后转人固定资产： 借：固定资产 贷：在建工程 每期末支付款项： 借：长期应付款 贷：银行存款 自营方式建造固定资产 购入工程物资  动产： 借：工程物资 应交税费 —— 应交增值 (进项税额 贷：银行存款等  )  不动产： 借：工程物资 应交税费 —— 应交增值税 (进项税额（ 60% ） —— 待抵扣进项税额 （ 40% ） 贷：银行存款等 领用工程物资 领用材料 领用产品 工程应负担的职工薪酬 辅助生产部门的劳务 满足资本化条件的借款 费 用 达到预定可使用状态并 办理竣工结算  借：在建工程 贷：工程物资 借：在建工程 贷：原材料 借：在建工程 贷：库存商品 借：在建工程 贷：应付职工薪酬 借：在建工程 贷：制造费用 借：在建工程 贷：长期借款 —— 应计利息 应付利息 借：固定资产 贷：在建工程 工程物资 建设期间工程完工后  盘亏、报废及毁损 借：在建工程 (净损失 ) 贷：工程物资 借：营业外支出 (净损失 ) 贷：工程物资  盘盈 借：工程物资 贷：在建工程 (净收益 ) 借：工程物资 贷：营业外收人 (净收益 ) 固定资产特殊业务处理 高危行业企业提取的安全生产 存在弃置费用的固定资 专项设备 预计负债 提取安全生产费时： 借：固定资产 借：生产成本、制造费用 (或当期损益 ) 贷：在建工程 实际发生的建造成本 ) ( 贷：专项储备 预计负债 (弃置费用的 现值 ) 使用提取的安全生产费时： 借：财务费用 (每期期初预计负债的摊余成本 *实际利率 ) 属于费用性支出，直接冲减专项储备 应负担的利息费用 借：专项储备 贷：预计负债 贷：银行存款 借：预计负债 形成固定资产的发生支出时： 贷：银行存款等 (发生弃置 费用支出 时 ) 借：在建工程 应交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) 贷：银行存款等 达到预定可使用状态时： 借：固定资产 贷：在建工程 借：专项储备 贷：累计折旧 (全额折旧 ) 固定资产的减值及处置 固定资产减值 固定资产处置  固定资产转入清理 发生的清理费用 出售收入、残料处理 保险赔偿 因报废毁损、自 然灾害等原因 清理损益 属于正常出售、 转让等原因  借：资产减值损失 贷：固定资产减值准备 借：固定资产清理 累计折旧 固定资产减值准备 贷：固定资产 借：固定资产淸理 贷：银行存款 借：银行存款 / 原材料等 贷：固定资产淸理 应交税费 —— 应交增值税 (销项税额 ) 借：其他应收款 /银行存款 贷：固定资产淸理 净收益： 借：固定资产淸理 贷：营业外收入 净损失： 借：营业外支出 贷：固定资产清理 借：固定资产清理 贷：资产处置损益 或相反分录 固定资产清查  批准前： 盘盈 批准后： 批准前： 盘亏 批准后：  借：固定资产 贷：以前年度损益调整 借：以前年度损益调整 贷：盈余公积 利润分配 —— 未分配利润借：待处理财产损溢 累计折旧 资产减值准备 贷：固定资产 借：其他应收款 (责任人赔偿 ) 营业外支出 贷：待处理财产损溢