旅游业涉税分析.docxVIP

旅游业涉税分析 根据我国现行税收法律法规规定，旅游业涉及的主要税种及税率为: 一、 营业税 营业税是旅游业最主要的税种，根据〈〈营业税暂行条例》的规定， 营业税的计税依据为以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者 支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和 支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额，即差额计税。 税率为5%。 二、 城市维护建设税及教育费附加 城市维护建设税及教育费附加的计税依据为企业实际所缴纳的 营业税额，税率为城市维护建设税：7% （纳税人所在地为市区）15% （纳税人所在地为县城、镇）/1% （纳税人所在地不在市区、县城、 镇的）；教育费附加：3%。 三、 企业所得税 企业所得税的应纳税所得额为企业每一纳税年度的收入总额， 减 除不征税收入、免税收入、各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损 后的余额。税率为25%。 四、 房产税 企业如有白有房产，还应缴纳房产税。 （一）房产白用 房产白用的，房产税的计税依据为按照房产原值一次减除 10%~30%后的余值，税率为1.2%,计算得出年应纳税额。 （二）房产出租 房产用于出租的，房产税的计税依据为租金收入，税率为 12% 五、其他小税种 （一） 印花税 企业在经营时，如签订合同，应缴纳印花税，区分不同合同使用 不同税率。 （二） 城镇土地使用税 企业如拥有土地使用权，应当缴纳土地使用税，计税依据为实际 占用的土地面积，税率为定额税率。 （三） 代扣代缴个人所得税 企业在给员工发放工资时应当代扣代缴员工应纳的个人所得税。 除以上列举的主要税种外，企业在经营过程中，还会发生其他纳 税义务，如购置车辆时要缴纳车辆购置税、车船税等。 企业对外投资涉税分析 一、 以货币资金投资 签订合同的应缴纳印花税，收到股息红利的应缴纳企业所得税。 二、 有形资产投资 （一） 非不动产对外投资 涉及的税种主要有增值税、城市维护建设税、教育费附加、消费 税、印花税、企业所得税； （二） 不动产对外投资 涉及的主要税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加、印 花税、土地增值税、企业所得税。 三、无形资产投资 无形资产对外投资的，涉及的税种有营业税、城市维护建设税、 教育费附加、印花税、土地增值税、企业所得税。 如果投资者以存货对外投资，根据〈〈增值税暂行条例实施细则》 规定，“将白产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位 或个体经营者”属视同销售货物行为。因此，投资者以存货对外投资， 应按规定征收增值税，属于消费税征税范围的，还应按规定征收消费 税。 如果投资者以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利 润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。 如果投资者以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承 担风险，而是收取固定利润的，则应区别以下两种情况征收营业税： 以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、 房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目 征收营业税； 以冏标权、专利权、非专利技术、其他无形资广等投资入股，收取 固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产” 税目征收营业税。