2021年中级经济师考试教材财政税收讲义财政管理体制.docVIP

中级经济师考试教材《财政税收》讲义：财政管理体制 第十四章 财政管理体制 一、财政管理体制内容和类型 (一)掌握财政管理体制含义 财政管理体制：国家管理和规范中央和地方政府之间和地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责和权限一项根本制度。 狭义财政管理体制是指政府预算管理体制。政府预算管理体制是财政管理体制中心步骤。 (二)掌握财政管理体制内容 1.财政分配和管理机构设置 现在中国财政管理机构分为中央、省、市、县、乡五级。 2.政府间事权及支出责任划分 受益标准、效率标准、区域标准、技术标准 3.政府间财政收入划分 税种属性是决定政府间财政收入划分关键标准。 遵照标准：集权标准、效率标准、合适标准、受益和负担对等标准，熟悉各个标准具体含义 依据国际经验，政府间财政收支划分展现基础特征：收入结构和支出结构非对称性安排——即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。 4.政府间财政转移支付制度：协调中央政府和地方政府间财政关系一项关键配套制度。 (三)财政管理体制类型——熟悉两种模式 类型 特征 代表国家 （1）财政联邦制模式 中央财政和地方财政之间、地方上级财政和下级财政之间没有整体关系，政府间财政联络关键依靠分税制和转移支付制度来实现 美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等 （2）财政单一制模式 财政大政方针和关键规章制度由中央统一制订、安排，地方在中央决议和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有分权水平较低，自主性较小 法国、英国、日本、韩国、意大利等 二、分税制财政管理体制 (一)了解分税制财政管理体制改革指导思想 (二)掌握分税制财政管理体制改革内容 (1)根据中央政府和地方政府各自事权，确定各级财政支出范围。 收入划分 (2)依据财权事权相统一标准，合理划分中央和地方收入。按税种划分中央和地方收入 中央固定收入 关税，海关代征增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总企业等部门集中缴纳收入、中央企业上缴利润等收入。 地方固定收入 ? 中央和地方共享收入 增值税（不含进口步骤由海关代征部分） 资源税 证券交易印花税 多年来改革完善 ①证券交易印花税：现在中央分享97%;地方分享3% ②调整金融保险业营业税税率：5%——8%——5% ③将新批转为非农建设用地部分收入上缴中央财政 ④打破隶属关系，实施所得税收入分享改革 中央因改革所得税收入分享措施而增加收入全部用于对地方关键是中西部地域通常性转移支付。 ⑤改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担出口退税机制。以 出口退税实退指标为基数，超基数部分现在中央、地方负担百分比为92.5：7.5。 掌握分税制财政管理体制改革内容 (3)按统一百分比确定中央财政对地方税收返还数额。 1993年中央净上划收入全额返还地方。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按当地域增值税和消费税增加率1：0.3系数确定。1994年后上划中央收入假如达不到1993年基数，对应扣减税收返还额。 (4)妥善处理原体制中央补助、地方上解和相关结算事项。 (5)确立了新预算编制和资金调度规则。 (三)了解分税制财政管理体制改革关键成效 (四)“十二五”计划相关深化财政体制改革要求 (2)围绕推进基础公共服务均等化和主体功效区建设，完善转移支付制度，增加通常性尤其是均衡性转移支付规模和百分比，调减和规范专题转移支付 (3)推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基础公共服务财力保障; (4)建立健全地方政府财务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。 三、财政转移支付制度 (一)财政转移支付及其特点 1.财政转移支付含义 最早提出转移支付概念是著名经济学家庇古。 建立政府间财政转移支付制度目标：为了处理地方政府收支不平衡问题，和因地域间经济发展不平衡而引发全国公共服务水平不均衡问题，实现经济社会稳定协调发展。 2.财政转移支付特点 (1)完整性;(2)对称性;(3)科学性;(4)统一性和灵活性相结合;(5)法制性。 (二)中国现行财政转移支付 1.财政转移支付分类——均衡拨款和专题拨款 专题转移支付严格限于中央委托事务、共同事权事务、效益外溢事务和符合中央政策导向事务 2.中国财政转移支付分类 中国现行财政转移支付由通常性转移支付和专题转移支付组成(见下表) 3.税收返还制度 中国现行财政转移支付 （1）通常性转移支付 为了填补财政实力微弱地域财力缺口，均衡地域间财力差距，实现地域间基础公共服务能力均等化，中央财政安排给地方财政补助支出，由地方统筹安排 包含均衡性转移支付、民族地域转移支付、县级基础财力保障机制奖补资金、调整工资转移支付、农村税