报表及附注的勾稽关系.pptVIP

1. 财务信息披露的简单错误频现 1. 财务信息披露的简单错误频现 （ 3 ）简单数据错误和数目计算错误； ? 包括报表串行、正负号出错、数量级和计量单位 错误等； 例： 5-2 证监会年报监管报告 1. 财务信息披露的简单错误频现 1. 财务信息披露的简单错误频现 （ 4 ）年报目录或附注索引序号混乱。 ? 前方引用的索引序号实际不存在或者为不相关内容； ? 编号顺序错乱； ? 附注仅列示标题而无内容说明； ? 年报目录中缺失财务报表章节等 例： 5-2 证监会年报监管报告 1. 财务信息披露的简单错误频现 2. 未严格执行信息披露规范的要求，有关信 息披露不充分 对于一次性计入损益的大额政府补助，一些公司未说 明将其认定为与收益相关的政府补助且无需摊销的依 据。 例： 5-2 证监会年报监管报告 1. 财务信息披露的简单错误频现 3. 会计政策披露流于形式，针对性不强 ? 仍有部分上市公司披露的会计政策依然照搬照抄会 计准则的原则性规定，未反映企业业务特点。 ? 从事多元化经营的公司，对收入确认的会计政策照 搬准则的规定，难以向投资者提供充分有效的信息。 例： 5-2 证监会年报监管报告 上市公司须根据准则原则性规定，选择与其自身实 际生产经营特点相适应的具体会计政策，否则难以 向投资者提供有利于其进行投资决策的财务信息。 1. 财务信息披露的简单错误频现 4. 与关键会计处理相关的专业判断披露不充分 5-1 证监会年报监管报告 （ 1 ）关于控制的判断披露不充分。 （ 2 ）商誉减值相关信息披露不充分。 （ 3 ）股份支付相关信息的披露不充分。 5-3 附注编制容易出现的问题 ? ? 报表及附注的勾稽关系 会计报表附注讲解 及晓慧 Contents 财务报告的构成 报表之间的勾稽关系 报表与附注的勾稽关系 附注与附注的勾稽关系 附注填列 01 02 03 04 05 主题 01 财务报告的构成 Contents 财务报告的构成 报表之间的勾稽关系 报表与附注的勾稽关系 附注与附注的勾稽关系 附注填列 01 02 03 04 05 主题 报表的逻辑起点是采用复式记账的记账凭证，内在逻辑表现在试算平衡 表中 报告逻辑的起点 复式记账是报告（特别是报表）逻辑的起点。 2.1 逻辑关系的产生 记账凭证 总账 报表 试算平衡表 科目余额表 资产 负债 所有者权益 存 在 形 态 来 源 2.2 内在逻辑的体现 短期资产 短期负债 长期负债 长期资产 所有者权益 资 产 结 构 资 本 结 构 2.2 内在逻辑的体现 短期资产 短期负债 长期负债 长期资产 其他所有者 权益 未分类利润 2.2 内在逻辑的体现 短期资产 短期负债 长期负债 其他所有者权益 年初未分配利润 长期资产 收入 成本 税费 利润分配 利 润 表 2.3 内在逻辑的体现 试算平衡表 所 有 者 权 益 变 动 表 2-7 所有者权益变动表 项目 本年金额 实收资 本 资本公 积 其他综 合收益 盈余公 积 未分配 利润 其他 所有者 权益合 计 一、上年年末余额 二、本年年初余额 三、本年增减变动金额 （一）综合收益总额 （二）所有者投入和减少资 本 （三）利润分配 （四）所有者权益内部结转 四、本年年末余额 2-7 所有者权益变动表 科目 分类 核算内容 其他综合收益 1 、以后期间能重 分类计入损益的 项目 （ 1 ）权益法下，被投资单位属于以后期间可以计入损益的其 他综合收益变动对应的份额（按相同基础） （ 2 ）可供出售金融资产公允价值的变动；持有至到期投资重 分类为可供出售金融资产时的账面价值与公允价值的差额 （ 3 ）现金流量套期工具中有效套期部分的利得或损失 （ 4 ）外币报表折算差额 （ 5 ）其他，如自用房地产转换为以公允价值计量的投资性房 地产，转换日公允价值大于账面价值的差额 2 、以后期间不能 重分类计入损益 的项目 （ 1 ）设定受益计划，重新计量其净资产（或净负债）产生的 变动，计入其他综合收益，且以后期间不得转回损益 （ 2 ）权益法下，被投资单位属于以后期间不可计入损益的其 他综合收益变动对应的份额（按相同基础） 资本公积 1 、资本（股本） 溢价 （ 1 ）投资者投入资本的溢（折）价部分 （ 2 ）可转债、债转股形成的资本溢（折）价部分 （ 3 ）发行权益性证券的佣金、手续费等 （ 4 ）同一控制下企业合并的相关处理 （ 5 ）回购本企业股票（库存股）的相关处理 2 、其他资本公积 （ 1 ）以权益结算的股份支付 （ 2 ）企业与股东之间的资本性交易（即“权益性交易”）， 如股东对企业的捐赠、债务豁免、代为偿债等 （ 2 ）权益法下，被投资单位发生的不属于其他综合收益的权 益变动份