存款业务的核算方法52页.ppt

我国从 1999 年 11 月 1 日起，开始对个人储蓄存款征 收个人所得税，税率为 20% 。采用由金融机构向储户 结付利息时代扣代缴的办法。代扣款项的计算公式如 下： 应代扣代缴的税款 = 结付的储蓄存款利息×税率 上述会计分录应变为： 借：利息支出 —— 活期储蓄息 贷：活期储蓄存款 —— ××户 其他应付款 —— 代扣利息税 5 、销户 储户销户时，应根据最后存款余额填写活期储蓄 取款凭条，并计算利息至清户前一天。 同时，在取款 凭条、存折、分户帐上加盖“结清”戳记，存折作凭 条附件，分户帐另行保管，并销记开销户登记簿。 销户时的会计分录为： 借：利息支出 —— 活期储蓄息 活期储蓄存款 —— ××户 贷： 其他应付款 —— 代扣利息税 现金 说明：教材 85 页为没有考虑利息税时的记帐方法。 三、定期储蓄存款的核算 定期储蓄存款根据存入方式和支取方式的不同， 可以分为整存整取、零存整取、存本取息和整存零 取 4 种，这里我们介绍整存整取定期储蓄的核算方法。 分为开户、到期支取、提前支取和过期支取几个环 节。 1 、开户 储户应填写定期储蓄存款开户书，经银行审查并 收妥款项后，填制一式三联定期储蓄存单，并登记 开销户登记簿，第一联代现金收入传票，会计分录 如下： 借：现金 贷：定期储蓄存款 —— 整存整取××户 第二联存单银行签章后交储户，第三联银行留 作卡片。 2 、到期支取 储户持到期存单取款时，银行应先核对有关该储 户定期储蓄存款的记录，然后再按原定存期及利率 计算利息，并制作利息清单，存单作为现金付出传 票，本息及利息清单交储户，会计分录如下： 借：定期储蓄存款 —— 整存整取××户 利息支出 —— 定期储蓄利息支出户 贷：现金 其他应付款 —— 代扣利息税 3 、提前支取及过期支取 储户因急用，持未到期存单取款时，应由储户提 供本人身份证，银行审核无误后，在存单背面注明 证件名称及号码，并在存单及卡片上加盖“提前支 取”的戳记。利息按当日挂牌的活期储蓄利率计算。 过期支取，其处理手续与到期相同，但对于逾期 利息，应以活期储蓄利率计算。 存款业务的核算 吸收存款是商业银行的基本职能，是商业 银行的主要业务活动之一，即负债业务。商业 银行作为一个信用机构，是以增加负债来增加 资产的，没有存款就没有贷款。加强存款业务 的核算，对于有效吸收社会闲散资金，满足社 会再生产和流通对资金的需要，具有重要的意 义。 第一节 存款业务概述 一、存款的种类 银行存款可以按不同的标准划分为不同种类。按 经济主体不同分类主要有以下几种： 1 、企业存款。指工商企业在银行帐户上的存款。 2 、储蓄存款。指城乡居民把闲余资金存入银行 的存款。 3 、财政性存款。指国家机关、团体、事业单位、 部队等机构的存款。 另外，存款按存取期限，还可分为活期存款和 定期存款两种。 活期存款指随时可以存取的存款，定期存款指 存入款项后必须到一定日期才能提取的存款。 前述企业存款按期限也可分为活期存款和定期 存款；储蓄存款也可分为活期储蓄存款和定期储蓄 存款。 二、存款业务的核算要求 1 、努力使社会闲散资金集中于银行，维护和 尊重存户对存款资金的自主权益。 2 、正确使用帐户，加强柜面监督。 3 、充分发挥银行会计核算、反映和监督的功 能，提高服务质量。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位存款帐户的管理 单位向银行存款，必须在银行开立存款帐户。 存款帐户按用途可分为以下几种： 1 、基本存款帐户。它是存款人办理日常转 帐结算和现金收付的主要的帐户。有关现金的支 取和发放工资只能在基本帐户办理。按人民银行 的规定，每一单位只能向银行开立一个基本帐户。 2 、一般存款帐户。它是存款人在基本帐户 以外的其他银行办理转帐结算、借款转存和现金 缴存的帐户。它可以是存款人不在同一地点的附 属非独立核算单位开立的帐户或因贷款需要而开 立的。该帐户不能支取现金。 3 、临时存款帐户。它是存款人因临时经营 活动需要而开立的帐户。它一般是存款人在外地 开立的，该帐户可以办理转帐结算和办理现金收 付。 4 、专用存款帐户。它是存款人因特殊资金 用途而需要开立的帐户。比如基本建设资金户， 用于专项存储基本建设项目的投资费用，固定资 产更新改造资金户，用于技术改造设备更新的专 项支出。 单位向银行申请开立存款帐户，须填写开户申请 书，并提交营业执照等文件，机关团体应持有关部 门的证件，连同盖有单位公章及有权签章人名章的 印鉴卡一并送交银行。 为加强帐户管理，单位存款帐户实行双向选择的 原则，开立基本存款帐户必须有人民银行当地分支 机构核发的开户许可证，一个单位只能开设一个基 本存款帐户，商业银行对各单位开立、撤消帐户， 必须及时向当地人民银行报告，人民银行要建立帐 户管理数据