第十二章--税收征收管理法(完整版).docxVIP

第十二章税收征收管理法 本章考情分析 本章的地位：本章在税法考试中属于程序法较为重要的部分，其特点是内容繁杂，考点较 多。 本章题型与分值：本章除基本以单项选择题、多项选择题形式出题外，个别年份在综合题 中也会涉及实体法与征管法的题目。题量 2-3题，分值3-5分。 本章重要出题点：本章出题比较频繁的考点集中在税务管理、税款征收制度、法律责任以 及纳税担保等几个方面。 近三年题型题量分析表 年份 单项选择题 多项选择题 计算题 综合题 合计 2013年 3分 1.5分 —— —— 4.5分 2012年 2分 1.5分 —— —— 3.5分 2011 年 1分 —— —— —— 1分 本章基本结构框架 第一节 税收征收管理法概述★ 第二节 税务管理★★★ 第三节 税款征收★★★ 第四节 税务检杳** 第五节 法律责任★★★ 弟八节 纳税评估管理办法★ 第七节 纳税担保试行办法★ 本章核心考点一览表 考点类型 考点内容 考查频率 传统考点 税务管理 ★★ 税款征收 ★★★ 税务检查和法律责任 ★ 纳税评估 ★ 纳税担保 ★★ 备考策略：从考试出题来看，每年往往都侧重考查记忆。因此，在学习本章时，一定要耐 心地多看教材的考点。 2014年教材的主要变化： 对税务登记证件的核发作了调整。 删除了税收征收管理权利和义务的设定的内容。 第一节税收征收管理法概述 一、 税收征收管理法的立法目的 二、 税收征收管理法的适用范围 《征管法》第二条规定：“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。” 这就明确界定了《征管法》的适用范围。 值得注意的是，目前还有一部分 费由税务机关征收，如教育费附加。这些费不适用《征管 法》，不能采取《征管法》规定的措施，其具体管理办法由各种费的条例和规章决定。 【考点小贴士】 农税征收机关负责征收的 耕地占用税、契税的征收管理，由国务院另行规定； 海关征收的关税及代征的增值税、消费税，适用其他法律、法规的规定； 由税务机关征收的一些 费，如教育费附加，不适用《征管法》。 【例题?多选题】下列各项中，不适用《税收征收管理法》的有( )。 增值税 船舶吨税 车辆购置税 教育费附加 【答案】BD 【解析】凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。 三、 税收征收管理法的遵守主体 税务行政主体——税务机关 税务行政管理相对人一一纳税人、扣缴义务人和其他有关单位 有关单位和部门 第二节税务管理 税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理。 一、税务登记管理 税务登记的种类：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记。 (一)开业税务登记 1.开业税务登记的纳税人分为以下两类： 「①企业 (1)领取营业执暇从事 . ②企业在外地设佥的分支机构采啾事生产、经营的场所 生产、经营的^班人 ③个体工商户 从事生产、经营的事业单位 (2)其他纳税人。 不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应 税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务 登记。 开业税务登记的时间和地点 从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起 30日内，办理开业税务登记。 以下几种情况应比照开业登记办理： 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣 缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。 跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起 30日内，向所在地税务机关办理注册 税务登记。 （3）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租 金的承包承租人，应当自承包承租合同签订之日起 30日内，向其承包承租业务发生地税务机关 申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。 （4 ）从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续 12个月内累计超过180天的，应当自 期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务 登记证及副本。 （5）境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合 同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税 务登记证及副本。 【例题?多选题】根据税收征收管理法和税务登记管理办法的有关规定， 下列各项中应当进 行税务登记的有（ ）。（2008年） 从事生产经营的事业单位 企业在境内其他城市设立的分支机构 不从事生产经营只缴纳车船税的社会团体 有来源于中国境内所得但未在中国境内设立机构、场所的非居民企业 【答案】AB 【解析】选项C属于只缴纳个人所得税、车船税的纳税人，不需要办理税务登记。 （二）变更、注销税务登记 变更税务登记的范围及时间要求 改变法定代表