审计的工作底稿的证据作用.docVIP

审计工作底稿的证据作用 20XX 年 2 月 1 日起施行的最高人民法院司法解释 《关于 审理证券市场因虚假陈述引发的民事赔偿案件的若干规 定》，将会计师事务所的“直接责任人”列为民事赔偿案件的被告，在业界引起了强烈的震撼。作为认定注册会计师法律责任、可用于为注册会计师辩护以减轻、免除注册会计师法律责任的主要证据审计工作底稿，是极其重要的书证。 一、可作为诉讼证据的审计工作底稿包含的法律意义审计业务约定书。审计业务约定书作为明确受托人和会 计师事务所之间权利义务关系的一种特殊合同，除受民法调整外，还受《合同法》和《注册会计师法》的调整，而《合同法》的调整更为具体。 审计业务由于具有较强的专业性，审计实务中审计业务约定书一般采用格式合同的形式，即会计师事务所事先拟定好主要条款，明确双方的基本权利和义务。这些基本权利和义务签订约定书时未与客户协商。因此，会计师事务所应注意与客户沟通，将免除或限制客户责任的条款向客户解释清楚并提请注意。审计业务约定书的条款应表述清晰、用语规范，以免引起文义争议。 当注册会计师被诉违约时，审计业务约定书可以为注册会计师提供如下抗辩事由： 被审计单位存在会计责任，未能建立完善的内部控制 制度，会计资料缺乏真实性，未能保护资产的安全完整。 被审计单位未能为审计工作提供必要的协助与合作，使注册会计师的审计范围受到限制。 委托人未按委托目的使用审计报告。 管理当