第二章----增值税会计.pptVIP

第三节 增值税进项税额及其转出的核算;一、增值税会计账表的设置;（二）小规模纳税人增值税会计账户设置 只设一级和二级账户 （三）增值税会计账簿的设置 1.一般纳税人增值税账簿的设置 P49表2-4，表2-5，表2-6，表2-7 2.小规模纳税人增值税账簿的设置 在“应交税费-应交增值税”帐下设借、贷、余三栏式明细账页 ;二、增值税进项税额的处理;（一）国内采购货物进项税额的核算;3. 收购免税农产品进项税额的会计处理;（二）国外购进货物时进项税额的核算 假设属于应税消费品时， 进项税额=（完税价格+关税+消费税）×17%;三、增值税进项税额转出的会计处理;（一）购进货物改变用途转出进项税额的核算 它与视同销售的不同点在于将所购货物改变用途，视同销售是把自行加工、委托加工的货物改变用途及购进货物被用于对外投资或捐赠。 计算时进项税额转出账户记贷方; 例1.某商业批发企业，将原购进的抽油烟机100台作为福利发给职工，该商品的进价是一台200元。;（二）用于免税项目转出进项税额的核算 核算时借记“主营业务成本”，举例P61例2-24;第四节 增值税销项税额的会计处理;四、平销行为销项税额的核算（解释平销概念，核算省略）;六、销货退回及销售折让销项税额的核算 （一）销货退回：注意原始凭证的处理要求 1.全部退回，举例见P67的例2-35 2.部分退回：复习确认应收账款的总额法和净额法，此处采用总额法（总价法） （二）销售折让销项税额的核算：与销货退回销项税额的核算基本相同。;七、包装物销售及没收押金销项税额的核算 （一）包装物销售销项税额的核算 1.随同产品销售并单独计价的包装物 要点：产品销售记“主营业务收入”，包装物销售记“其他业务收入”;2.收取包装物租金 要点：按不含税的租金额计算销项税。（P76，例2-48 ）;（二）包装物押金销项税额的核算 ★1.销售酒类产品之外货物而没收的押金，规定：不论押金对方是否逾期未还包装物。都必须要计税。 其中酒类产品主要指啤酒、黄酒二者 ★2.销售酒类产品而没收的押金：主要指包装物没有在规定的期限内归还，或者退还的包装物期限超过了一年，才对其押金计税。;八、销售已用固定资产销项税额的核算 设置“固定资产清理” 账户;转入清理时： （1）借：固定资产清理 28000 累计折旧 2000 贷：固定资产 30000 出售时： （2）借：固定资产清理 500 贷：银行存款 500 （3）借：银行存款 19615 贷：固定资产清理 19615 （4）借：营业外支出 8885 贷：固定资产清理 8885;九、以货抵债销项税额的核算 （一）以旧换新 1.一般商品 以新商品的不含税的售价作为销项税额的计税依据。 2.金银首饰 按销售方实际收取的不含增值税的全部价款来计征增值税。;（二）以货抵债、销售抵帐货物销项税额的核算 ◆1.以货物清偿债务 当不涉及补价，按抵债货物账面价值转账，按计税价格计算抵债货物的销项税额，两者之和 与债务账面价值的差额，作为当期营业外支出或资本公积。债权人按债权账面价值扣除可抵扣进行税额后的差额，作为收到货物的入账价值，若支付了税费则应作为加项。涉及补价的情况，后续研究 ◆2.销售抵账货物 按简易办法，依照3%的征收率来计征增值税;十、视同销售销项税额的会计处理;（一）委托代销商品销项税额的会计处理;（二）受托代销商品销项税额的会计处理;（三）货物在两个机构中转移销项税额的会计处理（教材P71）;*（五）将自产、委托加工或购买的货物作为投资销项税额的会计处理 ;（七）企业将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费销项税额的会计处理;一、增值税上缴的会计处理 （一）按月上缴增值税 （二）按日缴纳增值税的会计处理 （三）实际上缴增值税的会计处理;二、增值税优惠的会计处理