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合并报表顾问常见困惑 及解决思路 用友软件股份有限公司 GBU 实施总部 刘猛 困惑 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 客户提出的合并难点，不知道如何回答 抵消模板不会设置 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 正确的合并结果 正确的个别报表 正确的年初数 正确的抵消分录 不平？不对？ 正确的合并结果从何而来？ 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 正确的个别报表由客户保证 正确的年初数根据上年末合并结果手工录入 正确的抵消分录由抵消模板生成，与客户手 工分录比较。 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 但是，客户的抵消分录往往与标准抵消模 板不同。 如何比较？ 解决办法： ? 引入会计师事务所 ? 看书（事务所也有错的时候，搞懂 财务原理是最根本的解决办法） 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 举例一：成本法转权益法调整 借：长期股权投资 贷：年初未分配利润 投资收益 借：长期股权投资 贷：资本公积 调整数如何计算得来的？ 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 业务描述 成本法 权益法 投资时 借：长期股权投资 贷： XXXX 借：长期股权投资 贷： XXXX 被投资公司盈利 不做账 借：长期股权投资 贷：投资收益 被投资公司分配股利 借：应收股利 贷：投资收益 借：应收股利 贷：长期股权投资 被投资公司接受捐赠等 不做账 借：长期股权投资 贷：资本公积 搞清楚成本法与权益法核算的不同 在成本法不做账的情况下，权益法核算的账务处理就是成本法转权 益法的调整，在连续会计期间中，往年的盈利在调整时会反映为 年初未分配利润。 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 不考虑投资差额的情况下， 长期股权投资累计应调整数 = （合并时所有者权益的合计数 - 投资时所有者权益的合计数） * 投 资比例 = 合并时所有者权益的合计数 * 投资比例 - 长期股权投资成本 长期股权投资当年应调整数 = 当年归属于母公司的净利润 * 投资比例 - 当年分得的红利 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 举例二：长期股权投资抵消 抵消数如何计算得来的？ 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 搞清楚长期股权投资与所有者权益的关系 投资方 被投资方 投资差额 长期股权投资 股本 商誉 少数股东权益 资本公积 资本公积、盈余公积、未分配利润 盈余公积 存货、固定资产、其他非流动资产等 未分配利润 投资时： 长期股权投资成本 + 投资差额 = 被投资方所有者权益的合计数 * 投资比例 合并时： 长期股权投资成本 + 累计调整 = 被投资方所有者权益的合计数 * 投资比例 + 投资差额 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 举例三：投资收益抵消 抵消数如何计算得来的？ 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 要清楚投资收益与净利润的关系 投资方 被投资方 投资收益 归属于母公司的净利润 少数股东损益 投资收益的抵消数 = 归属于母公司的净利润 * 投资比例 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 举例四：变化后的抵消分录 该抵消分录如何演变得来的？ 客户说“结果不对”，不知道错在哪里 借：实收资本 贷：未分配利润 资本公积 借：投资收益 盈余公积 未分配利润 贷：长期股权投资 少数股东权益 少数股东损益 年初未分配利润 利润分配 - 应付股利 利润分配 - 提取盈余公积 投资收益 少数股东损益 年初未分配利润 未分配利润 利润分配 - 应付股利 利润分配 - 提取盈余公积 长投抵消标准分录 收益抵消标准分录 客户提出的合并难点，不知道如何回答 及时总结 靠经验积累