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个人所得税减免税优惠政策 一、 “起征点”与 “免征额”的区别 起征点，是征税对象达到征税数额开始征税的界限。征税对象的数额未达到起征点时 不征税。一旦征税对象的数额达到或超过起征点时，则要就其全部的数额征税，而不是仅 对其超过起征点的部分征税。 免征额，是在征税对象总额中免予征税的数额。它是按照一定标准从征税对象总额中 预先减除的数额。免征额部分不征税，只对超过免征额部分征税。 【例】假设数字为 2 000 元，你当月工资是 2 001 元，如果是免征额，2 000 元就免了， 只就超出的 1 元钱缴税，如果是起征点，则是不够 2 000 元的不用交税，超出 2 000 元的 全额缴税，即以 2 001 元为基数缴税。 二、 我国个人所得税减免税优惠政策汇总 （一）法定所得免税—— 《个人所得税法》规定 （二）经批准可以减征个人所得税 （一）法定所得免税—— 《个人所得税法》规定 1．关于稿酬所得的征税条例 （1） 《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定： 个人所得税的税率：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减 征百分之三十。 （2） 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》规定： 第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围： 稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。　 第二十一条 稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次。　 1 （3）国税发 〔1996〕148号 《关于印发广告市场个人所得税征收管理暂行办法的通 知》第七条规定： 稿酬所得以在图书、报刊上发布一项广告时使用其作品而取得的所得为一次； （4） 《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题的规定的通知》(国税发 〔1994〕89号)规定： 第四条 关于稿酬所得的征税问题： ①个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品 以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬， 均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作 品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得按分次所得计征个人所得税。 ②个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按 税法规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬 所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。 ③作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。 【例 1】王某的一篇论文被编入某论文集出版，取得稿酬 5 000 元，当年因添加印数又 取得追加稿酬 2 000 元。 王某所获稿酬应缴纳的个人所得税= （5 000+2 000）× （1-20%） × 20% × （1- 30%）=784 （元） 2．免征个人所得税条例 《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定： 下列各项个人所得，免纳个人所得税： （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际 组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； （2）国债和国家发行的金融债券利息； （3）按照国家统一规定发给的补贴、津贴； （4）福利费、抚恤金、救济金； （5）保险赔款； （6）军人的转业费、复员费； 2 （7）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离 休生活补助费； （8）依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员 和其他人员的所得； （9）中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得； （10）经国务院财政部门批准免税的所得。 （1）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际 组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； ①《国家税务总局关于明天小小科学家奖金免征个人所得税问题的公告》 （国家税务 总局公告 2012 年第 28 号）； 《国家税务总局关于明天小小科学家奖金