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企业税收筹划与财务管理文章精选 2008 年第 8 期 北京大成方略纳税人俱乐部 Beijing Dachengfanglue Taxpayer Club 本资料内容主要选自报纸、杂志及网络 免费资料，仅供俱乐部会员阅读学习 目 录 （2008 年第 8 期 总字第三十五期） 2008年4月15 日 1、 利 用 税 率 及 计 征 方 法 的 筹 划 案 3 2、 利 用 新 办 企 业 进 行 筹 划 有 何 风 险 4 3、 整 体 购 买 不 动 产 的 契 税 筹 划 8 4 、一个关联企业收购的筹划思路11 5、成功税收筹划掌握四招18 6、 职 工 薪 酬 处 理 注 意 会 计 税 收 规 定 差 异 20 7、 固 定 资 产 后 续 支 出 如 何 税 前 扣 除 23 8、企业研发费用的会计与税务处理25 9、 企 业 合 并 业 务 的 所 得 税 处 理 28 10、 新 农 合 基 金 会 计 核 算 有 了 制 度 规 范 30 一、税收筹划 利用税率及计征方法的筹划案 　　增值税法律对一般纳税人和小规模纳税人的税率及计征方法的 不同规定，为小规模纳税人与一般纳税人进行纳税筹划提供了可能性。 人们通常认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际上却并 不完全如此。大家知道，纳税人进行纳税筹划的目的是通过减少税负 支出，以降低现金流出量。企业为了减轻税负，在暂时无法扩大经营 规模的前提下实现由小规模纳税人向一般纳税人的转换，必然要增加 会计成本。例如，增设会计账簿，培养或聘请有能力的会计人员等。 如果小规模纳税人由于税负减轻而带来的收益尚不足以抵扣这些成 本的支出，则其宁可保持小规模纳税人身份。除受企业会计成本的影 响外，小规模纳税人的税负也并不总是高于一般纳税人。 [例]某商贸批发企业，年应纳增值税销售额 330 万元，会计核算 制度也比较健全，符合作为一般纳税人的条件，适用 17%增值税率， 如果该商贸批发企业的进价只占销价的 60%.在这种情况下，企业应纳 增值税为 22.44 万元（330×17%-330 × 17%×60%）。如果将该商贸批 发企业，分设为两个批发企业，各自作为独立核算单位，那么，一分 为二后的两个企业应税销售额分别为 170 万元 160 万元，只符合小 规模纳税人的条件，可适用 4%的征收率。在这种情况下，只要分别 缴增值税 6.8 万元（170 x4%） 6.4 万元（160×4%）。可见，化小核 算单位后，作为小规模纳税人，可较一般纳税人减轻税负 9.24 万元 （22.44-6.8-6.4）。 （来源：中国税网） 利用新办企业进行筹划有何风险 　　因符合条件的新办企业有许多税收优惠（包括企业所得税和营业 税等），许多纳税筹划方案就针对这一点做方案。许多享受完新办企 业优惠后的老企业就重新注销后再次成立新的企业骗取税收优惠，钻 税法的空子。国家税务总局、财税部两部委在 2006 年先后下发了两 个文件《关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》 (财税〔2006〕1 号)和《关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执 行口径等问题的补充通知》（国税发〔2006〕103 号），从几个方面强 化了新办企业的认定标准，有效地堵塞了新办企业的税法漏洞。 　　现结合下面两个纳税筹划案例和财税〔2006〕1 号和国税发〔2006〕 103 号文件的规定，分析一下所谓的“新办企业”不符合“税法的新办企 业”条件，不能享受税收优惠的案例。 　　案例一 　　摩天建筑公司共有职工 200 人，其中自主择业军队转业干部 12 人，