纳税实务 土地增值税 资源税——土地增值税 新.pptx

;;;;;;1.转让房地产所取得的应税收入的确定 ;2.扣除项目的确定。 ; 某房地产开发公司于2018年10月将一座写字楼整体转让给某单位，合同约定不含增值税的转让价为20?000万元，公司按税法规定缴纳城市维护建设税、教育费附加共计100万元，印花税10万元（已计入管理费用）。公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为3?000万元；投入房地产开发成本为4?000万元；房地产开发费用中的利息支出为1?200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。计算该公司转让写字楼的土地增值额。;【答案】 解：房地产转让收入为20 000万元　 确定转让房地产的扣除项目金额：　 取得土地使用权所支付的金额为3 000万元　　 房地产开发成本为4 000万元　 房地产开发费用为：（3 000+4 000）×10%=700（万元）　 与转让房地产有关的税金为100万元 从事房地产开发的加计扣除为： （3 000+4 000）×20%=1 400（万元）　 转让房地产的扣除项目金额为： 3 000+4 000+700+100+1 400=9 200（万元） 转让房地产的增值额：20 000?9 200=10 800（万元）　;计算土地增值税税额，可按增值额乘以适用的税率减去扣除项目金额乘以速算扣除系数的简便方法计算， 具体公式如下： 1. 增值额未超过扣除项目金额50%： 土地增值税税额=增值额*30% 2. 增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的： 土地增值税税额=增值额*40%?扣除项目金额*5% 3. 增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的： 土地增值税税额=增值额*50%?扣除项目金额*15% 4.增值额超过扣除项目金额200%： 土地增值税税额=增值额*60%?扣除项目金额*35%; 某房地产开发公司于2018年10月将一座写字楼整体转让给某单位，合同约定不含增值税的转让价为20?000万元，公司按税法规定缴纳城市维护建设税、教育费附加共计100万元，印花税10万元（已计入管理费用）。公司为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用和税金为3?000万元；投入房地产开发成本为4?000万元；房地产开发费用中的利息支出为1?200万元（不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，也不能提供金融机构证明）。已知：该公司所在省人民政府规定的房地产开发费用的计算扣除比例为10%。计算该公司转让写字楼应缴纳的土地增值税税额。;【答案】 解：房地产转让收入为20 000万元　 确定转让房地产的扣除项目金额：　 取得土地使用权所支付的金额为3 000万元　　房地产开发成本为4 000万元　 房地产开发费用为：（3 000+4 000）×10%=700（万元）　 与转让房地产有关的税金为100万元 从事房地产开发的加计扣除为： （3 000+4 000）×20%=1 400（万元）　 转让房地产的扣除项目金额为： 3 000+4 000+700+100+1 400=9 200（万元） 转让房地产的增值额：20 000?9 200=10 800（万元）　 增值额与扣除项目金额的比率：10 800÷9 200×100%=117.39%　　 应缴纳的土地增值税税额： 应纳土地增值税税额=10 800×50%?9 200×15%=4 020（万元）;某公司2017年转让一处旧房地产取得收入1?600万元，该公司取得土地使用权所支付的金额为200万元，当地税务机关确认的房屋的评估价格为800万元，该公司支付给房地产评估机构评估费20万元，缴纳的与转让该房地产有关的税金及附加10万元。计算该公司转让该房地产应缴纳的土地增值税税额。;【答案】 解：扣除项目金额=200+800+20+10=1?030（万元） 增值额=1?600?1?030=570（万元） 增值率=570÷1?030=55.3% 土地增值税税额=570*40%?1?030*5%=176.5（万元）; （一）纳税期限 纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。同时向税务机关提供房屋及建筑物产权、土地使用权证，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告及其他与转让房地产有关的资料。;（二）纳税地点;（三）土地增值税纳税申报表的填制 房地产开发企业每月在其开发项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，应在次月10日前向主管税务机关申报预缴土地增值税。房地产项目竣工、完成销售