会计造假的经济学分析.pdfVIP

会计造假的经济学分析 　　近年来，会计造假行为已蔓延到各类 企业 ，成为广泛影 经济人行为的普遍现象 。针对这一 问题 ，理论 界近期的讨论主要集中在提高会计从业人员（包括会计人员和 注册会计师，下同）的职业道德水平、加强对会计从业人员的 教育 和加大惩罚力度等非 经济方面。笔者认为，会计造假泛滥成灾的原因从根本上说不在于当事人品德的好坏和水 平的高低，而在于规定着人们行为方式的那一系列制度。本文试图通过对会计造假活动中 的经济因素的分析，揭示其行为 规律 ，以期对制定行之有效的打假措施有所启示 　　一、会计造假的经济内 　　会计造假是指有关经济人为了实现其自身的利益目标所采取的违反国家 法律 和制度 ，或虽然不违反国家法律和制度但违背经济活动客观事实，致使提供的会计信息失去真实 性和可靠性的行为。会计造假（以下简称 “造假”）行为包含下列要素 　　1.造假的主 　　参与会计造假活动的经济人主要有两类：一类是企业的股东和管理者，他们是会计造 假的决策者和指挥者，也是会计造假的需求者，一般是主动的造假主体；另一类是会计从 业人员，他们是会计造假的具体操作或实施者，也是会计造假的供给者，一般是被动的造 假主体。本文将会计造假的供求双方界定在为同一利益主体（企业）服务的范围内 　　2.造假的