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* 增值税——征税范围 纳税实务 1.销售货物——指有形动产,包括电力、热力、气体。 2.进口货物——指申报进入中国海关境内的货物,在进口环节缴纳增值税。 3.销售劳务——有偿提供加工、修理修配劳务。 加工是指受托加工货物,即委托方提供原料及主要材料,受托方只收取加工费的业务。修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复,使其恢复原状和功能的业务。 4.销售服务 包括交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 5.销售无形资产——指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 6.销售不动产——转让不动产所有权的业务活动。 (一)一般规定 交通运输服务 陆路、水路、航空和管道运输 邮政服务 邮政企业提供的函件、包裹等邮件寄递,以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务、邮册等邮品销售、邮政代理等业务。 电信服务 基础服务 提供语音通话服务 增值服务 短信、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入和电视信号落地转接服务等 建筑服务 包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。 安装服务包括固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费。 金融服务 贷款服务(包括融资性售后回租)、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让 现代服务 是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。 包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。 生活服务 指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动。 (二)销售服务征税范围的具体规定 单选题:下列选项中,不属于生活服务的是( )。 A.文化体育服务 B.教育医疗服务 C.餐饮住宿服务 D.贷款服务 答案:D (三)视同销售行为 1.将货物交付其他单位或者个人代销; 2.销售代销货物; 3.设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送至其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; 4.将自产、委托加工的货物用于免增值税项目、集体福利或者个人消费; 5.将自产、委托加工或者购进的货物对外投资、分配给股东或者投资者、无偿对外捐赠。 6.无偿对外提供服务、转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者社会公众为对象的除外。 单选题:企业发生的下列行为中,不属于视同销售货物行为的是( )。 A.将购进的货物作为投资提供给其他单位 B.将购进的货物用于集体福利 C.将委托加工的货物分配给股东 D.将自产的货物用于个人消费 答案:B 多选题:企业发生的下列行为中,属于视同销售货物行为的有( )。 A.将服装交付他人代销 B.将自产服装用于职工福利 C.将购进服装无偿赠送给某小学 D.销售代销服装 答案:ABCD *
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