琼民源引发的思考[参照].pdfVIP

“琼民源”事件引发的思考 专业方向：审计专硕 姓 名：赵越 学 号：4031640559 适用课程《会计职业道德》 选用课程《会计职业道德》 编写目的：深入了解内部控制和舞弊防范 知识点： 财务舞弊；利润操纵；职业谨慎 ；内部控制；职业道德 关键词： 内部控制；财务舞弊；关联方 中文摘要：由于当前市场存在许多类似的由于财务报告内控问题而导致的财务丑 闻，“琼民源”事件是目前财务市场中的反面典型案例。特别是2010 年以来，有不少发生在身 的公司被掏空、挪用公款而被监管机构调 查和处罚，集体诉讼、集体退市事件也是频频发生，此类事情的发生 存在许多方面的原因，这严重影响了中国企业在国际资本市场的形象 和声誉，通过分析事件我们可以了解问题所在，尽量避免此类问题的 发生。 “琼民源”事件 1、“琼民源”事件 、1、事件背景 琼民源，全称为海南民源现代农业发展股份有限公司，1988 年7 月海南民源 现代农业发展股份有限公司在海口注册成立。1992 年9 月，在全国证券交易自动 报价（STAQ）系统中募集法人股3000 万股，实收股本3000 万元。1993 年4 月30 日，以琼民源A 股（证券代码：0508）的名义在深圳上市，成为当时在深圳上市的 5 家异地企业之一。 、2 、发生问题和应对 上市后的第二年，“琼民源”公司便开始走下坡路，经营业绩不挂，其股票无 人问津，在1995 年公布的年报中，“琼民源”每股收益不足0.001 元，年报公布日 （1996 年4 月30 日）其股价仅为3.65 元。从1996 年7 月1 日起，“琼民源”的股 价以4.45 元起步，在短短几个月内股价已窜升至20 元，翻了数倍。在被某些无 形之手悉心把玩之后，“琼民源”成了创造1996 年中国股市神话中的一匹“大黑马” 。 经过一番精心包装之后，1997 年1 月22 日和2 月1 日，琼民源在《证券时 报》上刊登的年度报告和补充公告称，1996 年该公司实现利润5.7 亿余元，本年 度资本公积金增加6.57 亿元。年报赫然显示：每股收益0.867 元，净利润比去年 同比增长1290.68 倍，分配方案为每10 股转送9.8 万股。年报一公布，“琼民源” 股价便赫然飙升至26.18 元。 1997 年1 月22 日和2 月1 日，海南民源现代农业发展股份有限公司（以下 简称“琼民源”，证券代码：0508）在《证券时报》上刊登的年度报告和补充公告称， 1996 年该公司实现利润5.7 亿余元，本年度资本公积金增加6.57 亿元。年报登出 后，市场反映强烈，琼民源由垃圾股变成了投资者追捧的“绩优股”，加上10 送3 的题材，取代深发展成为深市走强的领头羊，该公司股价波动异常。从1996 年4 月1 日的2.08 元，涨至1997 年1 月的26.18 元，在不到一年的时间里升幅高达 16 倍！ 、3 、东窗事发 1997 年3 月，琼民源公司全部董事在讨论琼民源利润分配的股东大会上集 体辞职，导致琼民源无人申请复牌。为此，国务院证券委会同审计署，中国人民 银行、中国证监会组成联合调查组，对琼民源公布的1996 年公司业绩进行了调 查。 2 、对于琼民源的调查 琼民源业绩的突变，引起管理层和投资者的疑虑。1998 年4 月29 日，由有 关部门组成的调查组进行了长达一年多的调查之后，公布：琼民源1996 年年度 报告和补充公告所称1996 年“实现利润5.7 亿余元”，“资本公积增加6.57 亿元” 的内容严重失实，虚构利润5.4 亿元，虚增资本公积6．57 亿元。 其中5．4 亿元虚构利润是琼民源在未取得土地使用权的情况下，通过与关 联公司及他人签订的未经国家有关部门批准的合作建房、权益转让等无效合同 编造的；而6.57 亿元资本公积是琼民源在未取得土地使用权，未经国家有关部门 批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产评估而编造的。 琼民源的上述行为，严重违反《股票发行与交易管理暂行条例》、《禁止证券 欺诈行为暂行办法》以及国家土地管理制度和会计制度，欺骗股东和社会公众， 其行为误导了广大投资者，严重损害琼民源股东和社会公众的合法权益，在社会 上造成了极其恶劣的影响，已涉嫌构成向股东和社会公众提供虚假财务报告的 犯罪行为。该公司提供虚假财