存货与仓储循环审计(ppt 31页).pptVIP

第十章 存货与仓储循环审计 存货与仓储循环审计 第一节 存货与仓储循环的特性 第二节 内部控制及其测试 第三节 存货审计 第四节 应付职工薪酬审计 第五节 营业成本审计 第一节 存货和仓储循环的特性 涉及的主要业务活动 1、计划和安排生产 2、发出原材料 3、生产产品 4、核算产品成本 5、储存产成品 6、发出产成品 五个重要凭证：（都附在付款凭单之后） 请购单： 订购单：一式多联，连续编号 验收单：一式多联，连续编号 付款凭单：一式多联，连续编号 购货发票：（自行连续编号） 第二节 内部控制及其测试 一、内部控制 二、控制的测试（自学） 二、采购交易的主要控制测试 (一)适当的职责分离 请购与审批；询价与确定供应商； 采购、验收和会计记录； 付款审批与执行 (二)内部核查程序 1．不相容职务。 2．授权批准制度的执行情况。 3．应付账款支付的正确性、时效性和合法性 4．有关单据、凭证和文件的使用和保管情况 三、采购交易的主要实质性程序 (一)记录的采购都已收到物品或劳务（发生） 倒查法或直查法 1、明细账 —— 原始凭证：审查所附付款凭单、验收单、购货发票和请购单、订购单 2、检查期后付款 3、追查存货记录 4、检查所购固定资产 5、向供应商函证应付账款余额 (二)已发生