存货及投资管理概述(ppt 95页).pptVIP

* ０5年１２月３１日利息收入入帐 　　　实际利息＝２１６９００ × ８．４５ ％＝１８３２８．０５（元） 　　　摊余成本＝２１６９００＋ １８３２８．０５ ＝２３５２２８．０５（元） ０6年１２月３１日利息收入入帐 　　　实际利息＝ ２３５２２８．０５ × ８．４５ ％＝１９８７６．７７（元） 　　　摊余成本＝ ２３５２２８．０５ ＋ １９８７６．７７ 　　　　　　　＝２５５１０４．８２（元） ０7年、０8年实际利息与摊余成本计算 * ２．溢价购入的投资收益确认与计量： 　　　　购入：　借：持有至到期投资——债券面值 ——溢折价 　　　贷：银行存款 　 　　　　利息入账：　　借：持有至到期投资——应计利息 　　　　贷：持有至到期投资——溢折价 　　　　　　　　　　　　　　投资收益（=利息－溢价分摊） 　　溢折价分摊方法： 　　　直线法：按时间平均分摊 　 　实际利率法：可以采用与面值购入债券相同的方法直接确认投资收益， 　　　　　也可在确认投资收益的基础上分别确认票面利息和溢价摊销额。