第一章税法总论(重难点笔记).docVIP

PAGE / NUMPAGES 第一章 税法总论 第一节 税法的概念 一、税收与税法的关系 概念 含义 特征 税收 税收是政府为了满足社会大众需要,依附政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 无偿性 强制性 固定性 税法 税法是国际制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 义务性法规 综合性法规 二、税法的5个效用 1、税法是国家组织财政收入的法律保障； 1、税法是国家组织财政收入的法律保障； 2、税法是国家宏观调控的法律手段； 3、税法对维护经济秩序有重要的作用； 4、税法能有效地保护纳税人的合法权益； 5、税法是维护国家利益、促进国际经济交往的可靠保证。 三、税法与其他法律的关系 要点 关系 税法与宪法 税法是国家法律的组成部分,税法是依据宪法的原则制定的。 税法与民法 民法的调整方法的主要特点是平等、等价和有偿,而税法的调整方法采用命令和服从的方法,明显带有国家意志和强制的特点。 税法与刑法 二者的调整范围不同：刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和；税法则是调整税收征纳关系的法律规范。 税法与行政法 主要表现在税法具有行政法的一般特征。行政法大多为授权性法规,而税法则是一种义务性法规。 第二节 税法基本理论 一、税法的原则 税法原则 含义 基 本 原 则 (4个) 税收法定原则 是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。 税收公平原则 即税收负担必须根据纳税人的负担能力分配,负担能力相等,税负相同；负担能力不等,税负不同。 税收效率原则 税收效率原则包含两方面：一是指经济效率,二是指行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行,后者要求提高税收行政效率。 实质课税原则 指应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。 适 用 原 则 (6个) 法律优位原则 其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。 法律不溯及既往原则 一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。 新法优于旧法原则 新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法。 特别法优于普通法的原则 对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力。 实体从旧、程序从新的原则 这一原则的含义包括两个方面：一是实体税法不具备溯及力；二是程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。 程序优于实体的原则 在诉讼发生时税收程序优于税收实体法适用。 二、税收法律关系的构成 权利主体 权利客体 法律关系的内容 （1）主体包括征纳双方,一方是代表国家形式征税职责的国家行政机关；另一方是履行纳税义务的人。 （2）税收法律关系中权利主体另一方的确定,我国采取的是属地兼属人的原则。 是税收法律关系主体的权利、义务所配合指向的对象,也就是征税对象。 是权利主体所享有的权利和所应承担的义务。这是税收法律关系中最实质的东西,也是税法的灵魂。 三、税法的构成要素 构成要素 含义 总则① 主要包括立法依据、立法目的、适用原则等。 纳税义务人② 又叫纳税主体,是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。有两种基本形式：自然人和法人。 征税对象③ 指税法规定对什么征税,是征纳税双方权利义务配合指向的客体或标的物,是区别一种税与另一种税的重要标志。按其性质的不同,通常可划分为流转额、所得额、财产、资源、特定行为等5大类。 税目④ 在税法中对征税对象分类规定的具体的征税项目,反映具体的征税范围,是对课税对象质的界定。并非所有税种都需规定税目。 税率⑤ 对征税对象的征收比例或征收额度。我国现行的税率主要有：比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率 纳税环节⑥ 指税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 纳税期限⑦ 指税法规定的关于税款缴纳时间方面的限定。有三个概念：纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限。 纳税地点⑧ 指根据各个税种纳税对象的纳税环节和有利于对税款的源泉控制而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的具体纳税地点。 减税免税⑨ 主要是对某些纳税人和征税对象采取减少征税或者免予征税的特殊规定。 罚则⑩ 主要指对纳税人违法税法的行为采取的处罚措施。 附则 eq \o\ac(○,11) 一般都规定与该法紧密相关的内容,比如该法的解释权、生效时间等。 四、我国现行税率 税率形式 含义 形式及应用实例 比率税率 即对同一征税对象,不分数额大小,规定相同的征收比例。 ①单一比例税率（如增值税）； ②差别比例税率（如城市维护建设税）； ③幅度比例税率（如营业税娱乐业税率）。 超额累进税率 指把征税对象按数额的大小分为若干等级,每一等级规