复习第二章 税法基本理论.pptVIP

最新.课件 * 累进税率（progressive rates） 累进税率是指随着征税客体数额的增加，所负担的税率也随之增加的一种税率。累进税率包括全额累进税率、超额累进税率和超率累进税率。 其中： 超额累进税率是指根据征税客体数额的不同等级部分，按照规定的每个等级的适用税率计算征收的一种累进税率。 超率累进税率是指对纳税人的全部利润，按不同的销售利润划分为若干个等级，分别适用不同的税率计算征收的一种累进税率。 我国现采用超额累进税率的税种有：个人所得税；采用超率累进税率的税种有：土地增值税。 最新.课件 最新.课件 2013。2 * 第二章 税法概论 本章内容 税法的基本概念 税法的渊源和税法原则 税法的构成要素 税法体系 最新.课件 * 最新.课件 * 一、税法的概念和特征 (一)税法的概念 国家权力机关及其授权的各种行政机关制定的调整税收关系的法律规范总称。 (二)税法的主要特征： 1. 税法是调整税收关系的法 2. 税法关系主体的单方固定性 3. 税法是权利与义务不对等的法 4. 税法结构的综合性 第一节 税法的基本概念 最新.课件 * 二、税收法律关系 定义：税收法律关系，即由税法确认和调整的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。 特征： 1. 主体的一方是国家 2. 体现国家单方面的意志 3. 权利义务关系具有不对等性 4. 具有财产所有权（或支配权）的单方面转移性质 最新.课件 * 税收法律关系的基本要素 主体： 征税主体——征税机关： 国税、地税 海关、财政 纳税主体——单位和居民个人 客体：征税对象——商品货物、财产、劳务、 货币等 内容： 征税机关的权利和义务 纳税人的权利与义务 税收法律关系和其他法律关系一样，也是由主体、内容（权利和义务）及客体三个要素构成的，它们是一个不能割裂的整体，缺少任何一个要素都不能构成税收法律关系。 最新.课件 * 税收法律关系的主体——是指参加税收关系中的有关当事人，包括税收权利的享有者和税收义务的承担者两方面，这些主体资格都是由国家法律直接规定的。 税收法律关系的客体——时指主体之间权利、义务共同指向的对象和实现的目标，也就是税法构成要素中的征税对象。它同征税客体不同，后者指国家对什么东西征税，如财产、所得、行为等，而前者指征纳双方之间、国家机关之间共同实现的目标和指向的对象，包括货币、实物和行为三个方面。 税收法律关系的内容——具体是指征纳双方所享有的权利和应承担的义务，广义上来讲还应包括税收立法中和征纳过程中双方所享有的权利和应承担的义务。权利和义务是税收法律关系中最实质的东西。我国关于征纳双方所享有的权利和应承担的义务，主要规定在《税收征收管理法》中，当然还包括在其他有关的税收法律文件里。 三要素之内涵： 最新.课件 * 法律关系三要素例解 最新.课件 * 三、税收法律关系产生、变更和终止 我国制定的税法是引起一种税收法律关系的前提条件，而作为税法本身并不能产生具体的某一种税收法律关系。具体的某一种税收法律关系的产生、变更和终止必须是有能够引起这种税收法律关系的产生、变更或终止的客观情况，也称税收法律事实。 最新.课件 * 法律事实 最新.课件 * 四、税法的分类 按税法的基本内容与效力分： 1. 基本法 2. 普通法 按税法的职能分： 1. 实体法 2. 程序法 按税收管理权限分： 1. 中央税 2. 地方税 最新.课件 * 税收基本法和税收普通法 所谓税收基本法是税法体系的主体和核心。按照通常的立法原则，基本法一般包括：税收制度的性质、税务管理机构、税收立法与管理权限、纳税人的基本权利与义务、税收征收范围（税种）等。我国目前还没有制定统一的税收基本法。税收普通法是根据税收基本法的原则，对税收基本法规定的事项分别立法进行实施的税收法律。例如，以宪法为依据而调整个人所得税税收关系的法律规范《个人所得税法》等。 最新.课件 * 税收实体法和税收程序法 所谓实体法就是具体规定有关当事人的权利和义务的法律；而程序法是为保证实体法规定的有关当事人权利和义务得以实施所需的程序和手续的法律。因此，税收实体法主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等等税收法律；如《企业所得税