第七章 资源税法演示文档.ppt

对资源税纳税人的理解应注意以下几个问题： 1.资源税是对在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单 位和个人征收，对进口应税资源产品的单位或个人不征资源 税，相应的，出口也不退资源税。 2.资源税是对开采或生产应税资源进行销售或自用的单位 和个人，在出厂销售或移送使用时进行一次性征收，而对已税 产品再批发、零售的单位和个人不征资源税。 第七章 资源税法 最新.课件 * 三、税目税率 现行资源税采用列举法，按照应税资源产品类别和纳税 人开采资源的行业特点，其税目包括以下7大类： 1.原油，即开采的天然原油，不包括人造石油（如以 油母页岩等炼制的原油）。定额税率为8～30元/吨。 2.天然气，即专门开采和与原油同时开采的天然气，暂 不包括煤矿生产的天然气。定额税率为2～15元/千立方米。 第七章 资源税法 最新.课件 * 3.煤炭，即原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。定额税率为0.3～8元/吨。 4.其他非金属矿原矿，即原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿。定额税率为0.5～20元/吨、克拉或立方米。 5.黑色金属矿原矿，即纳税人开采后自用或销售的，用 于直接入炉冶炼或作为主产品先入选精矿、制造人工矿，再 最终入炉冶炼的黑色金属矿石原矿。具体包括铁矿石、锰矿 石、铬矿石3个子目。定额税率为2～30元/吨。 第七章 资源税法 最新.课件 * 6.有色金属矿原矿，具体包括铜矿石、铅锌矿石、铝土 矿、钨矿石、锡矿石、锑矿石、钼矿石、镍矿石、黄金矿石 及其他有色金属矿10个子目定额税率为0.4～30元/吨或立方 米挖出量。 7.盐，包括固体盐和液体盐。固体盐是指用海、湖水或 地下湖水晒制和加工出来成固体颗粒状态的盐，具体包括海 盐原盐、湖盐原盐和井矿盐，税率为10～60元/吨；液体盐 俗称卤水，指氯化钠达到一定程度的溶液，是用于生产碱和 其他产品的原料。定额税率为2～10元/吨。 第七章 资源税法 最新.课件 * 四、应纳税额计算 资源税的应纳税额，按照应税产品的课税数量和规定 的单位税额计算。其计算公式为： 应纳税额＝课税数量×单位税额 代扣代缴资源税＝收购未税矿产品的数量×适用的单 位税额 第七章 资源税法 最新.课件 * 课税数量的确定 （一）基本规定 1.纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量 为课税数量。 2.纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非 生产用）数量为课税数量。 第七章 资源税法 最新.课件 * 课税数量的确定 （二）特殊规定 1.纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用 数量的，以应税产品的产量或主管税务机关确定的折算比 换算成的数量为课税数量。 2.原油中的稠油、高凝油与稀油划分不清或不易划分 的，一律按原油的数量课税。 第七章 资源税法 最新.课件 * 课税数量的确定 （二）特殊规定 3.原煤，以自产原煤连续加工洗煤、选煤或用于炼焦、 发电、机车及生产、生活等用煤，均以移送使用的原煤量为 课税数量；对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量 的，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自 用量折算成原煤数量作为课税数量。 第七章 资源税法 最新.课件 * （二）特殊规定 4.金属矿产品和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳 税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿 数量作为课税数量。 5.纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征 税，以加工的固体盐数量为课税数量。纳税人以外购的液体 盐加工成固体盐，其加工固体盐所耗用的液体盐的已纳税额 准予抵扣。 第七章 资源税法 最新.课件 * 【例题】2007年3月，新疆油田7月份生产原油40万吨， 其中当月销售20万吨；用于加热、修井的原油5000吨；移送 所属化工厂进行生产加工的原油5万吨；另外14.50万吨尚待 销售。当月在采油过程中还回收伴生天然气2000千立方米， 当月全部销售。新疆油田生产原油定额税率为30元/吨。 要求：计算该油田当月应纳资源税额。 第七章 资源税法 最新.课件 * 【例题】某煤矿2007年7月份生产原煤30万吨，其中当月销售15万吨； 移送3万吨用于连续加工洗煤、选煤；移送6000吨用于本矿发电和机车等； 移送1000吨用于本矿区职工生活；另外11.30万吨尚待销售。该煤矿另有三 对矿井将开采出的原煤直接进行连续加工入洗，生产精煤，当月精煤产量 为5万吨，销售出4.50万吨。另外该煤矿当月还生产