对外投资讲义课件(ppt 116页).pptVIP

持有至到期投资的计量 持有至到期投资 ——成本（面值） 持有至到期投资 ——利息调整 应收利息 持有至到期投资 ——应计利息 投资收益 持有至到期投资 ——利息调整 初始计量 后续计量 资产减值损失 持有至到期投资减值准备 持有至到期投资的计息 借：应收利息 分期付息、一次还本债券投资按票面利率计算确定的应收未收利息 借：持有至到期投资——应计利息 一次还本付息债券投资按票面利率计算确定的应收未收利息 贷：投资收益 按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入 借或贷：持有至到期投资——利息调整 差额 （三）持有至到期投资重分类 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产 的，应在重分类日 借：可供出售金融资产 公允价值 借：持有至到期投资减值准备 借：持有至到期投资——利息调整 贷：持有至到期投资——成本 ——应计利息 ——利息调整 贷或借：资本公积——其他资本公积 差额 账面余额 账面价值 见书93-94页例题 例： 2009年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本234.08万元 ，其中面值2