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会计核算过程中关键控制点导读 1原始单据控制 每笔账务处理都必须要有原始单据，每账 原始单据（包括收货和发货相关单据）财务 手续都必须完整；如果是调整账务，必须按 照制度要求 办理审批手续或在凭证摘要里 详细说明原始单据在哪张会计凭证里，会计 没有权力擅自调整账务。 2收支可查控制 有些公司一套班子几 块牌子（包括内外账）， 许多费用单据混杂，使得会计核算容易违反 客观性原则”所以，会计 人员必须严格把 关，明确划分费用归属，确保收支配比或可 查，或者要求相关单位将费用总额按照 实 际可控比例”分开开票，以确保各 单（包括内 外账）成本费用具有客观性。 3利润指标控制 毛利指标和税前指标是最重要的指 标，一 般都是相对可比的，特别是还存在内外账的 企业，法定账的指标必须控制在可比的范 围 内，每月不能悬殊过大。如果发现悬 殊过大, 必须认真核查，及时调整；如果确实悬殊很 大，必须做好记录，以备审计时予以解释。 4销售价格控制 销售发票与合同的价格必 须一致、产品名称 必须趋同（不能完全一致的必须能够解释情 楚）、金额必须相近。 5内部釆购控制 存在内外账的企业，总部给分支机构开发 票，总部与分支机构入 账的库存商品名称、 数量和金额必须一致。一般来讲，库存商品 名称、数量和金额由分支机构提供，由总部 开具发货单或发票。集团内部企业间库存商 品相互调拨，内部调拨价格必须合理，否则 增