出口退税计算和申报——工业企业.docx

出口退税计算和申报一一工业企业 外贸知识 2010-06-09 09:51:09 阅读18评论0 字号：大中小 订阅 出口退税计算和申报一一工业企业 出口退税计算和申报一一工业企业 ?工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对 1993 年12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、 消费税；其它有 进出口经营权的企业出口的货物免征消费税、免、抵、退增值税； 工业企业，指自营或委托出口自产货物的生产企业和生产型企业集团。对 1993年 12月31日前办理工商登记的外商投资企业出口的货物免征增值税、消费税；其它有进 出口经营权的企业出口的货物免征消费税、 免、抵、退增值税；没有进出口经营权的 企业委托出口货物先征后退增值税、消费税。 一、免、抵、退税的计算 免、抵、退税适用于有进出口经营权的生产企业自营或委托出口的自产货物的增 值税，计税依据为出口货物的离岸价，退税率与外贸企业出口货物退税率相同。其特点 是，出口货物的应退税款不是全额退税，而是先免征出口环节税款，再抵减内销货物应 纳税额，对内销货物应纳税额不足抵减应退税额部分，根据企业出口销售额占当期（ 1 个季度）全部货物销售额的比例确定是否给予退税。具体计算公式如下： 当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期给予免征抵扣和退税的税额 当期给予免征抵扣和退税的税额 =当期进项税额-当期出口货物不予免征抵扣和退 税的税额 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 =当期出口货物的离岸价 x外汇人民币 牌价x （增值税规定税率-退税率） 如果生产企业有进料加工复出口货物业务，对以进料加工贸易方式进口的料件， 应先按进口料件组成计税价格填具 进料加工贸易申报表，报经主管出口退税的国税机 关同意签章后，允许对这部分进口料件以 进料加工贸易申请表中的价格为依据，按规 定征税税率计算税额作为进项税额予以抵扣， 并在计算其免抵税额时按规定退税率计算 税额予以扣减。为了简化手续，便于操作，具体体现在 当期出口货物不予免征抵扣和 退税的税额中，计算公式如下： 当期出口货物不予免征抵扣和退税的税额 =当期出口货物的离岸价 X外汇人民币牌 价X （征税税率-退税率）-当期海关核销免税进口料件组成计税价格 X （征税税率-退税 率） 其它计算步骤与生产企业一般贸易出口货物相同。 当生产企业 1 个季度出口销售额不足其同期全部货物销售额 的 50％，且季度末应 纳税额出现负数时， 应将未抵扣完的进项税额结转下期继续抵扣。 当生产企业 1 个季度 出口销售额占其同期全部货物销售额 50％以上（含 50％），且季度末应纳税额出现负 数时，按下列公式计算应退税额： （一） 当应纳税额为负数，且绝对值本季度出口货物的离岸价 X外汇人民币牌价X 退税率时， 应退税额=本季度出口货物的离岸价格 X外汇人民币牌价X退税率 （二） 当应纳税额为负数，且绝对值 本季度出口货物的离岸价格 X外汇人民币牌 价X退税率时， 应退税额=应纳税额的绝对值 （三） 结转下期抵扣的进项税额=本期未抵扣完的进项税额-应退税额。 例：应纳税额为正数 某电器厂 1997 年一季度出口电视机 30000 台，离岸价格为每台 210 美元， 外汇人 民币牌价为 1 美元 8.2928 元；内销货物销售额 8200 万元。上期结转进项税额 200 万 元，本期进项税额 800 万元。 免、抵、退税的计算如下： （1 ）出口自产货物销售收入 =30000 X10 X.2928 =（元） （2） 当期不予免征抵扣和退税的税额 X17 %— 9%）= 4179571.20 （元） （3） 当期应纳税额 17 %—（2000000 + 8000000 — 4179571.20 ）= 8119571.20 （元） 50% 50% 例：应纳税额为负数，出口货物销售额占当期全部货物销售额的比例不到 某电视机厂 1997 年二季度出口电视机 40000 台，每台离岸价 150 美元， 外汇人民 币牌价为 1:8.2928 ， 内销收入元，进项税额元，免抵退税的计算 如下： (1 )出口自产货物销售收入 =40000 150 8.2928 =(元) 当期不予免征抵扣和退税的税额 17%— 9%) = 3980544 (元) 当期应纳税额 %—(— 3980544 ) = -299456 (元) 出口货物占当期全部货物销售比例 +) =47.05 % 从以上计算可以看出， 虽当期