建筑业案例及申报表填写.pdfVIP

. 【建筑业】一般纳税人纳税申报案例 一、营改增业务描述 2016 年 5 月份，某建筑业一般纳税人发生如下业务： 1. 提供建筑服务，选择一般计税方法，开具专票取得收入 222 万元； 2. 跨县承包建筑劳务（甲供材）合同价值 300 万元，分包给乙公司 50 万元，选择按简易计税 方法，开具普票，项目完工并结算； 3. 出租本年 5 月份购买的脚手架一台，取得收入 2.34 万元； 4. 购买混凝土价值 4.68 万元（含税）； 5. 支付电费，总价值 5.85 万元， 6. 购买办公用房一套，取得专票，销售额 100 万元，税额 11 万元。 7. 购买挖掘机一台，取得专用发票，销售额 50 万元，税额 8.5 万元。 8. 购买防伪税控设备支付 490 元，支付一年的设备维护费 330 元，均取得专用发票。 二、政策难点提示 1. 甲供材或建筑服务老项目，可选择简易计税方式 3%征收增值税； 2. 跨县区提供建筑服务，在项目所在地预缴税款（简易征收预征率 3%，一般计税方式 2%）可 在机构所在地申报时扣减。 3. 办公用房分期抵扣，第一年可抵扣 60%，第二年你 40%。 三．计算分析 1. 销项税额： 2220000÷（ 1+11%）× 11%=220000 2. 申报增值税销售额： （3000000-500000 ）÷（ 1+3%）=2427184 元，申报增值税： 2427184× 3%=72816元；在项目所在地主管国税机关预缴增值税： （3000000-500000）÷（1+3%）×3%=72816 元。 3. 销项税额： 23400÷（1+17%）×17%=3400元 4. 业务 4 ，5：进项税额： （46800+58500）÷（ 1+17%）× 17%=15300元。 5. 购买不动产，本期抵扣 110000×60%=66000，其余 44000 万元一年后抵扣。 6. 购买挖掘机，进项税额： 85000 元。 销项税额合计： 220000+3400=223400 简易征收方法应纳税额： 72816。本期进项税额： 15300+66000+85000=166300 应纳税额 =223400-166300+72816-72816=59750元。 四、申报表填写步骤 本案例涉及的申报表有 ：附表一，附表二，附表三，附表四，附表五，固定资产表，进 项结构明细表，增值税预缴税款表，营改增税负测算明细分析表。 【第一步】增值税预缴税款表 第一行：第 1 列： 3000000；第 2 列 500000；第 3 列： 3%；第 4 列：72816 (2500000 ÷1.03 ×3%） 【第二步】附表一：本期销售情况明细 第二行：第 1 列：20000；第 2 列：3400；第 9 列：20000；第 10 列：3400；第 11 列：23400， 第 12 列： 0，第 13 列：23400，第 14 列： 3400。 第四行：第 1 列：2000000；第 2 列： 220000；第 9 列：2000000；第 10 列： 220000；第 11 列：2220000，第 12 列： 0 ，第 13 列： 2220000，第 14 列： 220000。 第十二行：第 3 列： 2912621 （3000000÷1.03 ）；第 2 列：87379；第 9 列：2912621；第 10 列：87379；第 11 列： 3000000，第 12 列： 500000，第 13 列： 2500000，第 14 列： 72816。 【第三步】附表二：本期进项税额明细 第一行：金额： 1590000，税额： 210300, （15300+110000+85000） .