对被审计单位违反法规行为的考虑.docxVIP

对被审计单位违反法规行为的考虑 被审计单位： 项目：对被审计单位违反法规行为的考虑 编制： 日期： 索引号： DB 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 一、审计目标 考虑被审计单位是否存在违反法规行为及其对财务报表的影响 、审计程序 可供选择的审计程序 索引号 执行人 1.在计划审计工作时，实施下列程序，总体了解适用丁被 审计单位及其所处行业的法律法规，以及被审计单位如 何遵守这些法律法规： 利用了解被审计单位行业状况、法律环境与监管环境 以及其他外部因素时所获知的信息； 向管理层询问被审计单位为遵守有关法律法规而采用 的政策和程序； 向管理层询问对被审计单位经营活动可能产生重要影 响的法律法规； 与管理层讨论在识别、评价和处理诉讼、索赔与税务 纠纷时采用的政策和程序； 与审计组成部分的其他注册会计师讨论适用丁该组成 部分的法律法规。 在获得总体J解时，特别关注杲些法律法规RJ能导致对 被审计单位经营活动产生重要影响的经营风险，即违反 法律法规可能导致被审计单位停业或对具持续经甘产生 重大影响。 略 2.如果法律法规要求注册会计师报告被审计单位对某些法 定条款的遵守情况，应制定计划，以测试被审计单位对 略  这些条款的遵守情况。 3.在获得总体了解后，实施下列进一步审计程序，以有助 丁识力U被审计单位在编制财务报表时应少考虑的违反法 规行为： 向管理层询问被审计单位是否遵守了适用丁被审计单 位及其行业的法律法规； 检查被审计单位与许可证颁发机构或监管机构的往来 函件。 略 4.向管理层获取书面声明，以表明被审计单位已告知知悉 的、影响财务报表的所有违反或可目匕违反相关法侔法规 的情况。 略 5.在审计过程中，充分关注可能表明被审计单位违反法律 法规的卜列信息： 受到政府有关部门的调查或处罚； 提供异常贷款或支付不明费用； 与关联方存在异常交易； 支付异常的销售佣金或代理费用； 购销价格严重偏离巾场价格; 异常的现金收支； 与在税收优惠地注册的公司存在异常交易； 向冏品或万务提供者以外的单位或个人支付冏品或万 务款项； 收付款缺少适当的交易控制记录； 现有的会计信息系统不能提供适当审计轨迹或充分 证据； 交易未经授权或记录不当； 媒介评论。 略 6.如果发现可能存在违反法规行为， 应了解该行为的性质 及发生的环境，并获取其他适当信息，考虑下列事项， 略  评价具对财务报表可能广生的影响： 因罚款、没收违法所得、封存财产、强制停业及诉讼 等导致的潜在财务后果； 潜在财务后果是否需要披露； 潜在财务后果是否严重，以至于影响到财务报表的公 允反映。 7.如果认为可能存在违反法规仃为,应记录所发现的情况， 并与管理层讨论： 如果管理层不能提供令人满意的信息证明其确实遵守 了法律法规，应向被审计单位律师咨询有关法律法规 的遵守情况，及其对财务报表可能产生的影响。 如果认为(1)中向被审计单位律师咨询是不适当的， 或 不杉其提供的咨询意见时，应当考虑向其所在会计 帅事务所的律师咨询，以确定： 被审计单位是否存在违反法规行为; 可能导致的法律后果； 应米取的进 少行动。 略 8.如果发现被审计单位存在违反法规行为， 尽快地与治理 层沟通，或获取治理层已获知违反法规行为的审计证据： 如果认为违反法规行为是故意和重大的，应就发现的 情况立即与治理层沟通； 如果怀疑违反法规行为涉及高级管理人员，应向被审 计单位内部的审计委贝会或监事会等更局层次的机 构才器。如果不存在更局层次的机构，或认为报告不 起作用，或难以确正向谁报:告，应考虑征询法律息见。 略 9.出具审计才艮告时的考虑： (1)如果怀疑被审计单位存在违反法规行为而又无法获取 充分信息，应当考虑缺乏充分、适当的审计证据对审 计报告的影响； 略  如果认为违反法规行为对财务报表有重大影响，且未 能在财务报表中得到恰当反映，出具保留意见或否定 息见的审计报告； 如果因被审计单位阻挠无法获取充分、适当的审计证 据，以评价是否发生或可能发生对财务报表具有重大 影响的违反法规行为，应根据审计范围受到限制的程 度，出具保留意见或无法表示意见的审计报告； 如果因审计范围受到被审计单位以外的其他条件限制 而无法确正违反法规彳］为th否发生，勺虑具对审计报 告的影响。 10.如果发现被审计单位存在严重违反法规行为，应当考 虑法律法规是否要求其向监管机构报告；必要时，征询 法律意见。 略 11.如果被审计单位存在违反法规行为，且没有米取项目 组认为必要的补救措施，应当考虑解除业务约定。解除 业务约定后，如果接到后任注册会计师的询问，应当按 照《中国注册会计师审计准则第1152号一一前后任注册 会计师的沟通》的规定，向其说明是否存在不应承接该 业务的理由。 略 本文档可编辑，内容仅供参考，