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了解和评价被审计单位整体层面内部控制
被审计单位：
天津大唐国际盘山发电有限 责任公司
索引号：
2200
页次：
编制人：
力分、
杜娟
日期：
2011-12-26
财务报表截止日/ 期间：
2011-12-31
复核人：
郝国敏
日期：
2011-12-26
项目合伙人：
匡小尝
日期：
我们对控制环境的了解
我们需要了解“控制环境”这一组成部分及其相关要素，并获取这些要素运行情况的证据。
控制环境是内部控制中其他所有组成部分的基础，可反映管理层、治理层和所有者对待控制重要性 的总体态度、认识和行为，及其在决定企业政策、程序和组织结构时对控制的关注程度。控制环境为 一个组织机构设定了基调，可提供规范和架构，并影响其成员的控制意识，还可对发生虚假财务报告 和侵占资产的可能性产生重大的影响。
控制环境包括管理层对待企业财务报表中所包含的会计估计、判断和披露的态度，及最终对待其财 务报告理念的态度，它是任何控制运行的背景。了解企业控制环境是我们审计程序中的一个重要部 分，将有助于我们识别可能对交易处理中的重大错报风险和管理层在编制财务报表时作出的判断中的 重大错报风险具有普遍影响的因素。因此，控制环境是确定我们的总体审计策略时需加以考虑的一项 关键因素。
我们了解了下列控制环境要素及它们之间的关系：
?主要管理人员的诚信、道德价值观和行为 (B30_1.1.2)(此处为本所技术指引中相关部分的索
引号，表示本所技术指引《B30 了解、测试和评价企业整体内部控制》之一、 1、⑵，以下 同)
管理层的控制意识和经营风格 (B30_1.1.3)
*管理层对胜任能力的承诺 (B30_1.1.4)
治理层参与管理和监控 (B30_1.1.5)
组织结构和权限及责任的分配 (B30_1.1.6)
人力资源政策和实务 (B30_1.1.7)
我们应考虑本表格中所列出的各个控制环境要素的典型特征。管理层实施的在控制环境要素中的控 制或流程的种类和正式程度会随企业的性质、规模和复杂程度而变；然而，如果控制环境有助于防止 或发现以及纠正重大错报，则我们通常认为这些特征会出现在企业的控制环境中，即使是以非正式的 方式出现。本表格中所列的特征并非涵盖一切，所以我们认为企业可能会出现本表格未提及的特征。
关键管理人员的诚信、道德价值观和行为
以下是我们可能会观察到的与关键管理人员的诚信、道德价值观和行为相关的典型特征：
?企业已经向员工宣传员工守则或者等同于员工守则的政策，并对其执行情况进行监督。
?企业文化强调诚信和合乎道德行为的重要性。高级管理人员以最高标准要求自己并以身作则。
?企业进行相关沟通促进政策和文化得到一致的宣传。
?管理层对员工违反已批准的政策和程序或员工守则的行为进行了适当的处理。
?企业实施了适当程序，例如新业务承接程序、利益冲突程序和保密措施，并在整个企业内部对 这些政策进行了充分沟通。
?管理层设有舞弊热线，并对其进行监督和适当回应。
?企业建立了举报政策以及相关的举报热线或道德热线，并在企业内部进行了相关的沟通，还包 括投诉处理程序和可疑会计或审计问题的保密举报制度。
在考虑以上特征的基础上，描述我们对管理层如何建立和保持重视诚信和合乎道德行为的文化的观 察结果：
公司专门设立企业文化部，负责将公司的 QEO方针、目标及时传达到全体员工，并按照《企业内部控
制应用指引第5号一一企业文化》的要求，制定了《企业文化建设管理办法》，使公司的价值观念得 到有效贯彻和持续保持。公司还获得全国企业文化建设优秀单位。公司设有工会，每年进行职工满意 度调查，以确保企业文化的发扬和传承。领导带头作表率，经常性地进行文化宣导，确保全体员工共 同遵守。公司设有工会，每年进行职工满意度调查，以确保企业文化的发扬和传承。员工有问题也可 以直接向工会负责人反映。管理层设有舞弊热线，并对其进行监督和适当回应。企业建立了举报政策 以及相关的举报热线或道德热线，并在企业内部进行了相关的沟通。企业文化部负责组织有关部门， 对违反违反公司企业文化管理规定的单位进行考核；对因违反公司企业文化管理规定，造成公司理 念、行为、视觉识别混乱，影响公司形象或造成经济损失的，依照公司有关规定追究直接责任者责 任。
在考虑企业的性质、规模和复杂程度的基础上，描述那些我们没发现但预期应当存在的与关键管理 人员的诚信、道德价值观和行为相关的特征。
关键管理人员的诚信、道德价值观和行为影响到企业会计信息可靠性 ，会计信息不可靠，企业不可能正
确地进行管理决策，投资者和债权人的利益就得不到合理保护 ，金融证券市场就会缺乏透明度，市场风险
就得不到有效的防范化解。
管理层的控制意识和经营风格
以下是我们可能会观察到的关于管理层的控制意识和经营风格的典型特征:
*管理层对内部控制予以足够
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