关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示[借鉴].pdfVIP

关于执行“关联方资金占用专项审计”的提示 依据《关于规范上市公司与关联方资金往来及上市公司对外担保 若干问题的通知》（证监发(2003)56 号）、上交所《上市公司定期报告 工作备忘录（2011 年年度报告）第三号上市公司非经营性资金占用 及其他关联资金往来的专项说明》、深交所《主板信息披露业务备忘 录第 1 号：定期报告披露相关事宜（2016 年 12 月修订稿）》、《中小 企业板信息披露业务备忘录第 2 号：定期报告披露相关事项（2016 年 12 月修订)》及 《创业板信息披露业务备忘录第10 号：定期报告 披露相关事项（2016 年修订稿）》的规定，为更好的出具“关联方资 金占用专项审计报告”，现提示如下： 一、正确区分“非经营性资金占用”与“经营性资金占用” 根据《关于集中解决上市公司资金被占用和违规担保问题的通知》 （证监公司字[2005]37 号），非经营性资金占用是指： 1、上市公司为大股东及其附属企业垫付的工资、福利、保险、 广告等费用和其他支出； 2、上市公司代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金； 3、有偿或无偿、直接或间接拆借给大股东及其附属企业的资金； 4 、上市公司为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权； 5、其他在没有商品和劳务对价情况下提供给大股东及其附属企 业使用的资金或证券监管机构认定的其他非经营性资金占用。 1 / 3 除此之外，应作为经营性资金占用披露。 二、正确界定大股东及其附属企业 大股东及其附属企业指控股股东或实际控制人及其附属企业、原 控股股东或实际控制人及其附属企业。附属企业是指控股股东、实际 控制人直接控制的企业。 包括： 1、实际控制人； 2、实际控制人直接控制的法人； 3、控股股东； 4 、控股股东直接控制的法人； 5、控股股东、实际控制人直接控制的其他附属企业； 6、原控股股东、原实际控制人及其附属企业。 三、正确使用报告格式 1、上交所上市的公司： 使用2012 年8 月14 日发布的适用于上交所的参考格式； 2、深交所上市的公司：  主板上市公司：参照上交所格式执行；  中小板上市公司：参照深交所创业板格式执行；  创业板上市公司：使用2012 年8 月14 日发布的适用于深交 所创业板的参考格式； 2 / 3 四、深交所创业板上市公司“附件 2 大股东及其附属企业非经 营性资金占用及清偿情况汇总表”为年报披露内容，无需在关联方资 金占用专项报告中披露。 技术标准部 2017 年4 月26 日 3 / 3