新准则培训之所得税.pptVIP

9m有村信闻社 所得 新企食升霍则婚利 交流者:张树林 000年/月  9m有村信闻社 会计政策与税收政策关系模式的演进 基本统一模式 建国后-1993年 会计服从财务一-财务服从税务一-税务服从预算 (突出公有制为主导的计划经济体制会计制度) 初步分离模式 93---9793年的两则两制 两则是指《企业会计准则》和《企业财务通则》,两制是指13个行业的会 计制度和10个行业的财务制度 大量分离模式 98年一-至今 9以米国际会计准则委员会相纸发有了系列国际会计准则平  9m有村信闻社 所得税 旧准则 新准则 可选应付税款法(较常用) 纳税影响会计法 按当期计算的应付所得税资产负债表债务法 确认为当期所得税费用 确认暂时性差异 (新引入)对所得 纳税影响会计法(较少使用) 税的影响 确认时间性差异对所得税 的影响 可采用递延法或损益表债 务法  9m有村信闻社 差异一永久性差异 在某一会计期间,税前会计利润与纳税所得之间由于计算 口径(范围和标准不一致)不同而形成的差异。这种差异在本 期产生,不能在以后各期转回,即永久存在,故被称为“永久 性差异”。主要包括 )不征税收入。①财政拨款;②行政事业性收费、政府基金;③其他不 征税收入。 (二)可免税收入。①国债利息收入;②符合条件的居民企业之间的股息